關(guān)稅
關(guān)稅。是以進(jìn)出境的貨物和物品為課稅對象所征收的一種稅。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。關(guān)稅采用從價定率或從量定額兩種基本方法計稅。進(jìn)口關(guān)稅根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)國的不同，分別適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進(jìn)出口貨物適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會負(fù)責(zé)稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，海關(guān)履行關(guān)稅征管職責(zé)。
關(guān)稅的起源
關(guān)稅的起源很早。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了商品的生產(chǎn)和交換。關(guān)稅正是隨著商品交換和商品流通領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大、以及國際貿(mào)易的不斷發(fā)展而產(chǎn)生和逐步發(fā)展的。
在古代，統(tǒng)治者在其領(lǐng)地內(nèi)對流通中的商品征稅，是取得財政收入的一種最方便的手段和財源。近代國家出現(xiàn)后，關(guān)稅成為國家稅收中的一個單獨稅種，形成了近代關(guān)稅。其后，又發(fā)展成為現(xiàn)代各國所通行的現(xiàn)代關(guān)稅。
在我國，西周時期（約公元前11世紀(jì)至公元前771年）就在邊境設(shè)立關(guān)卡（最初主要是為了防衛(wèi)）?！吨芏Y·地官》中有了“關(guān)市之征”的記載，春秋時期似后，諸侯割據(jù)，紛紛在各自領(lǐng)地邊界設(shè)立關(guān)卡，“關(guān)市之征”的記載也多起來。關(guān)稅從其本來意義上是對進(jìn)出關(guān)卡的物品征稅；市稅是在領(lǐng)地內(nèi)商品聚散集市上對進(jìn)出集市的商品征稅。征稅的目的是“關(guān)市之賦以待王之膳服”。據(jù)《周禮·天官》記載，簡朝中央征收九種賦稅，關(guān)市稅是其中一種，直接歸王室使用，關(guān)和市是相提并論的。邊界關(guān)卡之處也可能是商品的交換集市。關(guān)稅和市稅都是對商品在流通環(huán)節(jié)中征稅?！豆茏?middot;問篇》曾提到“征于關(guān)者勿征于市，征于市者勿征于關(guān)”，對同一商品不主張重復(fù)征稅，以減輕商人負(fù)擔(dān)。關(guān)市之征是我國關(guān)稅雛形，我國的“關(guān)稅”的名稱也是由此演進(jìn)而來的。
秦統(tǒng)一天下以后，漢唐各代疆界不斷擴(kuò)大。在陸地邊境關(guān)口和沿海港口征稅，具有了邊境關(guān)稅的性質(zhì)。但我國古代對外貿(mào)易雖有陸上和海上“絲綢之路”的貿(mào)易往來，但較之歐洲各國，發(fā)展不快，數(shù)量不大。邊境關(guān)卡征稅不是其主要任務(wù)。而在國內(nèi)關(guān)、津各卡征稅以“供御府聲色之費”，一直是官府收入的財源之一。如唐朝的“關(guān)市稅”和明朝的“鈔關(guān)稅”主要是指在內(nèi)地關(guān)卡征稅。在沿海港口對進(jìn)出港的貨物征稅，各朝代有不同的名稱。如唐朝的“下碇稅”、宋朝的“抽解”、明朝的“引稅”、“船鈔”等，由稱為市舶司（使）的機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征稅。到清朝康熙年間才在沿海設(shè)立粵、閩、浙、江四個“海關(guān)”，對進(jìn)出口的貨物征收船鈔和貨稅。這時的關(guān)稅概念仍包括內(nèi)地關(guān)稅和邊境關(guān)稅。直到鴉片戰(zhàn)爭后，受到西方國家的入侵，門戶被迫開放，海關(guān)大權(quán)落入外人之手，尤其是英人一直統(tǒng)治著我國海關(guān)，引進(jìn)了近代關(guān)稅概念和關(guān)稅制度，國境關(guān)稅和內(nèi)地關(guān)稅才逐漸有所區(qū)別。到1931年取消了常關(guān)稅、子口稅、厘金稅等國內(nèi)稅（轉(zhuǎn)口稅不久也取消），此后，我國的關(guān)稅就只指進(jìn)口稅和出口稅。對進(jìn)出國境的貨物只在進(jìn)出境時征收關(guān)稅。
新中國成立后，我國真正取得了關(guān)稅自主權(quán)。但在新中國成立初期，由于發(fā)達(dá)資本主義國家對我封鎖禁運等一些歷史原因，我國關(guān)稅工作比較簡單，關(guān)稅不被重視。自20世紀(jì)80年代實施對外開放政策后，國際間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來大量增多，經(jīng)濟(jì)改革使關(guān)稅的作用日益受到重視，國際間的關(guān)稅協(xié)定的有關(guān)關(guān)稅的事務(wù)日益繁多，關(guān)稅制度不斷改革和完善，逐步實現(xiàn)了現(xiàn)代化和國際化。
在國外，關(guān)稅也是一種古老的稅種，最早發(fā)生在歐洲。據(jù)《大英百科全書》對customs一詞的來源解釋，古時在商人進(jìn)入市場交易時要向當(dāng)?shù)仡I(lǐng)主要交納一種例行的、常規(guī)的入市稅customary tolls，后來就把customs和customs duty作為海關(guān)和關(guān)稅的英文名稱。
希臘在公元前五世紀(jì)時，雅典成為地中海、愛琴海沿岸的強(qiáng)國。這個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)在當(dāng)時已比較發(fā)達(dá)，商品貿(mào)易往來很普遍，雅典成為當(dāng)時的貿(mào)易中心。外國商人為取得在該地的貿(mào)易權(quán)利和受到保護(hù)，便向領(lǐng)主送（貢）禮。后來，雅典以使用港口的報酬為名，正式對輸出入的貨物征收2%至5%的使用費。其后，羅馬帝國征服了歐、非、亞的大片領(lǐng)地，歐洲經(jīng)濟(jì)也有了進(jìn)一步的發(fā)展，海上和陸地貿(mào)易昌盛，各地區(qū)之間和各省之間的商業(yè)往來發(fā)達(dá)。早在羅馬王政時代，就對通過海港、道路、橋梁等的商品課稅2．5％，其后關(guān)稅就作為一種正式的間接稅征收，對進(jìn)出境的一切貿(mào)易物品（帝國的信使除外）均須繳納進(jìn)出口稅，正常稅率是12．5%，有的地區(qū)還按商品分類征稅，對不同地區(qū)的進(jìn)口貨物稅率也有差別。例如，針對來自印度和阿拉伯的貨物，在紅?？诎兜恼鞫惛哌_(dá)25％。羅馬帝國境內(nèi)曾形成很多關(guān)稅勢力圈，在各自邊界上征稅。另外，很多都市對食品還征收入市稅。征稅的目的主要是為了財政收入。
關(guān)稅在英文中還有一個術(shù)語名稱是tariff。據(jù)傳說，在地中海西口，距直布羅陀21英里處，古時有一個海盜盤踞的港口名叫塔利法（tariffa）。當(dāng)時，進(jìn)出地中海的商船為了避免被搶劫，被迫向塔利法港口的海盜繳納一筆買路費。以后tariff就成為關(guān)稅的另一通用名稱，泛指關(guān)稅、關(guān)稅稅則或關(guān)稅制度等義。
配第在《賦稅論》中說：“關(guān)稅是對輸入或輸出君主領(lǐng)土的貨物所課的一種捐稅。”“我認(rèn)為，關(guān)稅最初是為了保護(hù)進(jìn)出口的貨物免遭海盜劫掠而送給君主的報酬。”
馬克思、恩格斯在談到關(guān)稅的起源時也說：“關(guān)稅起源于封建主對其領(lǐng)地上的過往客商所征收的捐稅，客商繳了這種稅款就可免遭搶劫。后來各城市也征收了這種捐稅，在現(xiàn)代國家出現(xiàn)后，這種捐稅便是國庫進(jìn)款的最方便的手段。”
封建社會自然經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，商品生產(chǎn)和商品流通受封建制度的束縛，規(guī)模很小，發(fā)展緩慢，對外貿(mào)易比重很小，關(guān)稅收入雖然有一定的財政收入作用（在當(dāng)時來說也許數(shù)量不?。鶠楣俑硎?。但由于關(guān)卡林立，重重征稅，限制了對外貿(mào)易和國際交往，阻礙了社會生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。
封建社會后期，出現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)方式，新興資產(chǎn)階級為了發(fā)展資本主義生產(chǎn)和商品交換，便極力反對封建制度對商品生產(chǎn)的束縛，極力沖破封建特權(quán)所分割的國內(nèi)市場，爭取國內(nèi)的自由貿(mào)易和商品的自由流通。當(dāng)資產(chǎn)階級掌握政權(quán)后，就廢除了因封建割據(jù)而形成的關(guān)卡林立的內(nèi)地關(guān)稅，實行了統(tǒng)一的國境關(guān)稅，進(jìn)出國境的貨物統(tǒng)一在邊境口岸交納一次關(guān)稅，以后在同一國境內(nèi)不再重征夫稅。
英國資產(chǎn)階級通過革命在1640年首先取得政權(quán)，成立了資產(chǎn)階級掌權(quán)的近代國家，它立即開始實行了這種國境關(guān)稅，廢除了內(nèi)地關(guān)稅。法國于1660年開始廢除內(nèi)地關(guān)稅，至1791年初才完全實行了國境關(guān)稅。比利時、荷蘭受法國影響相繼使用統(tǒng)一的國境關(guān)稅。其后，世界各國開始普遍實施。
統(tǒng)一的國境關(guān)稅是針對封建割據(jù)的內(nèi)地關(guān)稅而言的。它是在封建社會解體和出現(xiàn)了資本主義近代國家后產(chǎn)生的，所以我們也稱它為近代關(guān)稅。它主要的特點就是專對進(jìn)出國境的貨物在進(jìn)出國境時征稅，進(jìn)口后不再重復(fù)征收。而且近代國家一般不再把財政收入作為征收關(guān)稅的主要目的，而是把關(guān)稅作為執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的一個重要手段。
進(jìn)入20世紀(jì)以后，尤其是近幾十年來，科學(xué)技術(shù)迅速進(jìn)步，社會生產(chǎn)力不斷發(fā)展，國際貿(mào)易大量增多，國際間的經(jīng)濟(jì)斗爭和國際間的經(jīng)濟(jì)分工與合作的形勢復(fù)雜。為了減少關(guān)稅對國際貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，自由港、自由區(qū)等大量出現(xiàn)，幾個國家地區(qū)性的經(jīng)濟(jì)一體化、關(guān)稅同盟的成立，成為國際新潮流。目前，國際上，國境關(guān)稅與關(guān)境關(guān)稅同時并存。
國外有人把關(guān)稅的歷史發(fā)展分為三個階段。我國對關(guān)稅發(fā)展的階段劃分，一般也接受這一觀點。
第一階段：使用費時代。因為使用了道路、橋梁、港口等設(shè)施得到了方便，貨物和商人受到了保護(hù)，向領(lǐng)主交納費用作為報償。
第二階段：國內(nèi)關(guān)稅時代。封建領(lǐng)主在各自的莊園或都市領(lǐng)域內(nèi)征稅，除了有使用費的意義外，也具有了強(qiáng)制性、無償性的稅收特征。關(guān)稅的征收也從實物形式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判问健＿@時在一國境內(nèi)征收的關(guān)稅與對進(jìn)出其國境貨品征收的關(guān)稅并存。
第三階段：國境關(guān)稅或關(guān)境關(guān)稅時代。近代國家出現(xiàn)后，不再征收內(nèi)地關(guān)稅。關(guān)稅具有了它自己的特性。它除了有財政收入的作用外，更重要的是成為執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的一種重要手段，用以調(diào)節(jié)、保護(hù)和發(fā)展本國的經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)。這一時期的關(guān)稅僅以進(jìn)出國境或關(guān)境的貨品為課稅對象。
進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅
關(guān)稅是以國際間流通的貨物為課稅對象而征收的稅，以進(jìn)口和出口兩個流向的貨物為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，是自然形成的傳統(tǒng)分類，也是基本的分類。
（一）進(jìn)口關(guān)稅
進(jìn)口關(guān)稅(import duty)是指進(jìn)口商品進(jìn)入一國關(guān)境或從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉庫進(jìn)入國內(nèi)市場時，由該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的一種關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅又稱正常關(guān)稅（normal tariff）或進(jìn)口正稅。
進(jìn)口關(guān)稅是保護(hù)關(guān)稅的主要手段。通常所說的關(guān)稅壁壘，實際上就是對進(jìn)口商品征收高額關(guān)稅，以此提高其成本，從而削弱其競爭力，起到限制進(jìn)口的作用。關(guān)稅壁壘是一國推行保護(hù)貿(mào)易政策所實施的一項重要措施。
各國進(jìn)口稅率的制定是基于多方面因素的考慮，從有效保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，對不同商品制定不同的稅率。一般來說，進(jìn)口關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱為免稅升級(tariff escalate)。進(jìn)口國同樣對不同商品實行差別稅率，對于國內(nèi)緊缺而又急需的生活必需品和機(jī)器設(shè)備予以低關(guān)稅或免稅，而對國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品或奢侈品則征收高關(guān)稅。同時，由于各國政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系的需要，會對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅（export duty）是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口關(guān)稅。因為征收出口關(guān)稅會抬高出口商品的成本和國外售價，削弱其在國外市場的競爭力，不利于擴(kuò)大出口。但目前世界上仍有少數(shù)國家（特別是經(jīng)濟(jì)落后的發(fā)展中國家）征收出口關(guān)稅，主要是為了增加本國財政收入，保護(hù)本國資源環(huán)境，保證本國市場供應(yīng)，維護(hù)本國經(jīng)濟(jì)利益。我國目前采取的是進(jìn)口與出口并重的政策，但為了控制一些商品的出口流量，采用了對極少數(shù)商品征出口關(guān)稅的辦法，被征出口稅的商品主要是高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品。
進(jìn)口關(guān)稅的職能和作用
1.關(guān)稅的價格效應(yīng)
一個國家對進(jìn)口商品課征關(guān)稅結(jié)果立刻會表現(xiàn)為其對價格的影響。一個商人在他的商品被課以關(guān)稅后，總是要設(shè)法把關(guān)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，這就會引起進(jìn)口國國內(nèi)外市場價格的變化。對進(jìn)口貨品征收關(guān)稅產(chǎn)生的價格影響，稱為關(guān)稅的價格效應(yīng)（price effect）。但進(jìn)口國為貿(mào)易大國或是貿(mào)易小國，征收關(guān)稅產(chǎn)生的價格效應(yīng)并不完全相同。
所謂貿(mào)易小國，是指進(jìn)口數(shù)量在整個國際貿(mào)易的貨品中所占比例很小，因此，貿(mào)易小國在國際市場上只能是“價格接受者”（price taker）。當(dāng)貿(mào)易小國對進(jìn)口貨品課征關(guān)稅，由于其進(jìn)口數(shù)量占國際市場銷售總量的比例很小，進(jìn)口品數(shù)量的多少對國際市場的價格影響很小，關(guān)稅稅負(fù)完全前轉(zhuǎn)由進(jìn)口國的消費者承擔(dān)，關(guān)稅的價格效應(yīng)完全表現(xiàn)在進(jìn)口國國內(nèi)市場價格的提高。
貿(mào)易大國征收關(guān)稅的情況與貿(mào)易小國的情況不同。貿(mào)易大國征收關(guān)稅后，一方面導(dǎo)致進(jìn)口國國內(nèi)市場銷售價格的提高，另一方面，由于貿(mào)易大國的進(jìn)口數(shù)量占國際市場銷售量的比例很大，就會形成一定程度的市場控制力量。當(dāng)進(jìn)口國國內(nèi)價格的提高引起其進(jìn)口數(shù)量減少時，出口國的生產(chǎn)者或出口商為不過多地削減出口銷售數(shù)量，獲得更大出口收益，不得不降低其出口貨品的價格。所以，與貿(mào)易小國相比，貿(mào)易大國征收關(guān)稅不僅導(dǎo)致進(jìn)口國國內(nèi)價格提高，而且導(dǎo)致國際市場價格下降。當(dāng)其他條件均相同時，貿(mào)易大國國內(nèi)市場價格提高的幅度小于貿(mào)易小國價格調(diào)高的幅度。
2.關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)
貿(mào)易條件（terms of trade—tot）又稱進(jìn)出口比價。它是出口商品價格與進(jìn)口商品價格之間的關(guān)系，是反映一個國家在對外貿(mào)易中，進(jìn)、出口商品價格是否對該國有利的一個重要指標(biāo)，最基本的表達(dá)方式是出口價格與進(jìn)口價格之比。貿(mào)易條件的改善與惡化，是國際貿(mào)易中的一個重要問題。貿(mào)易條件對一個國家越有利，說明這個國家出口相同數(shù)量的商品所能換回的進(jìn)口商品越多，貿(mào)易利益越大。
對貿(mào)易大國來說，對進(jìn)口貨品征收關(guān)稅后，出口國的生產(chǎn)者或出口商為不過多地削減出口銷售數(shù)量，獲得更大出口收益，不得不降低其出口貨品的價格。這樣，在本國出口貨品價格不改變時，進(jìn)口國征收關(guān)稅后的（國際）貿(mào)易條件得到改善，即使減少了貿(mào)易量，也可以獲得較高的社會福利水平。
但對貿(mào)易小國而言，由于進(jìn)口數(shù)量少，不能迫使出口國降低價格，無法改善貿(mào)易條件，征收關(guān)稅使貿(mào)易量減少，從而降低其社會福利水平。
3.關(guān)稅的消費效應(yīng)
征收關(guān)稅后，進(jìn)口國國內(nèi)市場的價格提高，理性的消費者因價格提高而減少消費，這一結(jié)果稱之為消費效應(yīng)（consumption effect）。從積極方面看，利用關(guān)稅的這一效應(yīng)，可以引導(dǎo)人民的消費傾向或人民的生活習(xí)俗，限制對非必需品或奢侈品的高消費；從消極方面看，減少消費數(shù)量將降低進(jìn)口國社會福利水平。
4.關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)
征收關(guān)稅后，進(jìn)口品在進(jìn)口國國內(nèi)市場上價格提高，根據(jù)市場充分競爭的法則，進(jìn)口國國內(nèi)生產(chǎn)的同類同質(zhì)產(chǎn)品也可以以相同的進(jìn)口價格出售。國內(nèi)生產(chǎn)者因國內(nèi)市場價格提高而增加產(chǎn)品供給數(shù)量替代進(jìn)口品，稱之為生產(chǎn)效應(yīng)（production effect）。這是關(guān)稅為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供保護(hù)的結(jié)果，因此，也成為保護(hù)效應(yīng)（protection effect）。
5.關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)
對進(jìn)口商品征收關(guān)稅產(chǎn)生的生產(chǎn)效應(yīng)和消費效應(yīng)，使進(jìn)口國對進(jìn)口品的需求數(shù)量減少，遂減少該商品的進(jìn)口數(shù)量，減少進(jìn)口的數(shù)量等于增加生產(chǎn)的數(shù)量與減少消費的數(shù)量之和，成為貿(mào)易效應(yīng)（trade effect）。貿(mào)易效應(yīng)的大小在理論上等于生產(chǎn)效應(yīng)和消費效應(yīng)之和。但由于許多國家在國家貿(mào)易中并不是以本國貨幣結(jié)算的，而征收關(guān)稅通常都是以本國貨幣計征，因此，貿(mào)易效應(yīng)還會受到本國貨幣與外國貨幣匯率的影響。當(dāng)本國貨幣相對外國貨幣升值時，一方面以本國貨幣計算的貨品的價格會降低；另一方面，雖然關(guān)稅稅率沒有改變，但關(guān)稅完稅價格降低，關(guān)稅稅額也會減少。因此，生產(chǎn)效應(yīng)和消費效應(yīng)相應(yīng)地減小，貿(mào)易效應(yīng)也會相應(yīng)減小。反之，當(dāng)本國貨幣相對于外國貨幣貶值使，貿(mào)易效應(yīng)會相應(yīng)增大。
6.關(guān)稅的國際收支效應(yīng)
進(jìn)口數(shù)量的減少導(dǎo)致外匯支付的縮減，改善了國際收支狀況，稱之為國際收支效應(yīng)（balance of payment effect）。利用關(guān)稅的這種作用可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量，維持國際收支平衡。一個國家進(jìn)口商品數(shù)量過大，而無法用出口貨物換取足夠的外匯，勢必造成國際收支的逆差，限制進(jìn)口數(shù)量是其解決的方法之一。例如，美國1971年因為外匯收支逆差過大而對進(jìn)口貨物加征特別關(guān)稅，以減少進(jìn)口數(shù)量，控制外匯支出，但因各國反對，不久就取消了這種特別關(guān)稅。
7.關(guān)稅的收入效應(yīng)
對進(jìn)口品征收關(guān)稅，進(jìn)口國為此取得財政收入，稱為關(guān)稅收入效應(yīng)（tariff revenue effect），又稱為財政收入效應(yīng)（revenue effect）。關(guān)稅是一種稅收，組織財政收入是關(guān)稅稅收的最基本屬性，也就是關(guān)稅最基本的職能。自關(guān)稅產(chǎn)生以來，它就負(fù)擔(dān)著為國家籌集財政資金的職責(zé)。
目前，發(fā)達(dá)國家的財政收入都改以征收直接稅為主。關(guān)稅是間接稅，在當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作和倡導(dǎo)貿(mào)易自由化的背景下，關(guān)稅被認(rèn)為是阻礙貿(mào)易自由化的壁壘，受到國際協(xié)定的約束，關(guān)稅組織財政收入的作用相對降低。通過關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定、世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓談判，各國關(guān)稅水平大為降低，關(guān)稅收入占稅收總額的比重在發(fā)達(dá)國家中已微不足道。如英國目前關(guān)稅收入占總稅額的比重不到1%。但在一些發(fā)展中國家，國民收入很低，國內(nèi)的其他財源有限，征收關(guān)稅仍是其財政收入的一個重要來源。
8.關(guān)稅的再分配效應(yīng)
關(guān)稅的再分配效應(yīng)包括兩個方面。一方面，對進(jìn)口貨品征收關(guān)稅直接對進(jìn)口國的生產(chǎn)者和消費者之間的利益形成再分配。進(jìn)口國征收關(guān)稅導(dǎo)致進(jìn)口品和國內(nèi)生產(chǎn)的被保護(hù)產(chǎn)品在進(jìn)口國市場上的價格提高，消費者不得不減少購買數(shù)量，使得消費者的福利水平降低。而進(jìn)口國國內(nèi)市場價格的提高，使生產(chǎn)者因此獲得更大的利益。生產(chǎn)者獲得的利益來自消費者的福利損失，形成了進(jìn)口國國內(nèi)生產(chǎn)者與消費者之間的利益再分配，因此成為再分配效應(yīng)（income redistribution effect）。
另一方面，關(guān)稅和其他稅收一樣，體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系。國家對進(jìn)出口商品征收關(guān)稅，再通過政府財政支出重新分配給國家各部門、單位和個人，以從事各種經(jīng)濟(jì)活動，從而參與國民收入的再分配。在對日用必需品進(jìn)口征收低稅或免稅的同時，對高價的非必需品或奢侈品進(jìn)口征收高額關(guān)稅，也就是對使用高價非必需品或奢侈品的富人多征稅，可以調(diào)節(jié)社會上的貧富不均。
9.社會福利效應(yīng)
社會福利效應(yīng)（social welfare effect）亦稱凈損失（dead-weight loss）。進(jìn)口國征收關(guān)稅雖然使本國生產(chǎn)的產(chǎn)品替代了進(jìn)口品，但生產(chǎn)的增加是在國內(nèi)企業(yè)高成本、低效率的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。生產(chǎn)同樣數(shù)量的產(chǎn)品，國內(nèi)生產(chǎn)者比國外生產(chǎn)者消耗了更多的資源，資源的浪費降低了社會福利水平。此外，進(jìn)口國的消費者因價格提高而不得不減少消費數(shù)量，也降低了社會福利水平。
出口關(guān)稅的職能和作用
對出口商品征收出口關(guān)稅，從經(jīng)濟(jì)角度看，增加了出口商品的成本，不利于其在國外市場上的競爭，因而征收出口關(guān)稅會對出口商品形成一種負(fù)保護(hù)，阻礙本國商品的出口。在近一個多世紀(jì)以來，國際市場競爭非常激烈，各國已很少使用出口關(guān)稅。但在某些情況下，它依然存在，甚至具有正保護(hù)作用。
1.增加本國財政收入
一些最不發(fā)達(dá)國家或發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)比較落后，工業(yè)不發(fā)達(dá)，生產(chǎn)力水平比較低下，人民生活貧困，直接稅等其他稅源貧乏，只有依靠本國自然資源出口的優(yōu)勢創(chuàng)匯。對一些資源豐富，出口量較大的商品，尤其是在世界市場上有獨占性的出口商品征稅，只要不會過多地影響它在國外的銷售數(shù)量，出口稅仍成為其財政收入的一項穩(wěn)定可靠的主要稅源。
2.保護(hù)本國資源環(huán)境
這一般都是對那些本國需求數(shù)量比較大的工業(yè)原料、初級產(chǎn)品及自然資源，征收出口稅以限制其盲目出口，防止資源耗竭。例如，我國從20世紀(jì)90年代就開始對山羊絨、鉛、鉭鈮等產(chǎn)品的出口征收出口關(guān)稅，以控制這些資源性產(chǎn)品的出口。進(jìn)入21世紀(jì)后，我國繼續(xù)開征出口關(guān)稅，從而提高出口價格以控制部分高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口。同時，對出口的原料征稅，有利于保障國內(nèi)生產(chǎn)的需要和增加國外商品的生產(chǎn)成本，從而加強(qiáng)本國產(chǎn)業(yè)的競爭能力。例如瑞典、挪威對于木材出口征稅，以保護(hù)其紙漿及造紙工業(yè)。
3.保證本國市場供應(yīng)
有些國家對本國雖有生產(chǎn)、但本國需求很大、供應(yīng)不足的商品，征收出口稅以限制其盲目出口，穩(wěn)定國內(nèi)市場價格。另一方面，利用出口稅調(diào)節(jié)出口流量，以穩(wěn)定其在國際市場上的價格或爭取該商品的有利售價。
4.滿足其他政治或經(jīng)濟(jì)方面的需要
對世界上有獨占性的產(chǎn)品出口征稅，除了可以增加財政收入或改善本國貿(mào)易條件外，有時還附有政治性和其他經(jīng)濟(jì)方面的目的。如1930年。德國對當(dāng)時只有德國能生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品、藥物和光學(xué)儀器征收出口稅；1973年，海灣地區(qū)產(chǎn)油國家對石油征稅；1974年，巴拿馬對香蕉征收出口關(guān)稅等。這些措施當(dāng)時都在政治上和經(jīng)濟(jì)上產(chǎn)生過一定的影響。
最惠國關(guān)稅、普通國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、
特惠關(guān)稅
（一）最惠國關(guān)稅。是對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實行的關(guān)稅。最惠國關(guān)稅稅率是互惠的、且比普通關(guān)稅稅率低，但這種關(guān)稅待遇中往往規(guī)定有例外條款，在締結(jié)關(guān)稅同盟、自由貿(mào)易區(qū)或有特殊關(guān)系的國家之間規(guī)定了更優(yōu)惠的關(guān)稅待遇時，最惠國待遇并不適用。
（二）協(xié)定關(guān)稅。是指一國通過與他國簽訂貿(mào)易條約或協(xié)定的方式共同制定的優(yōu)惠關(guān)稅，一般比最惠國稅率低；在條約或協(xié)定有效期間，未經(jīng)締約國一致同意，稅率不得自行更改或廢除。
（三）特惠關(guān)稅。是指某一國家對另一國家或某些國家對另外一些國家的進(jìn)口商品給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠待遇，其他國家不得享受的一種關(guān)稅制度。特惠關(guān)稅的優(yōu)惠對象不受最惠國待遇原則制約，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇原則要求享受這種優(yōu)惠待遇。
（四）普通關(guān)稅。如果進(jìn)口國未與該進(jìn)口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對該進(jìn)口商品按普通關(guān)稅稅率征稅。普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高1-5倍，少數(shù)商品甚至更高。目前僅有個別國家對極少數(shù)(一般是非建交) 國家的出口商品實行這種稅率，大多數(shù)只是將其作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎(chǔ)。因此，普通稅率并不是被普遍實施的稅率。
約束稅率、非約束稅率、實施稅率
在世界貿(mào)易組織（以下簡稱世貿(mào)組織）規(guī)則中，存在約束稅率、非約束關(guān)稅和實施稅率三個概念，三者有所區(qū)別又相互聯(lián)系。
1. 約束稅率。
約束，指世貿(mào)組織成員在一般情況下，不能將某產(chǎn)品的關(guān)稅提高并超過該成員對該產(chǎn)品在《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》談判中達(dá)成一致的并已寫入該成員減讓表的關(guān)稅水平。世貿(mào)組織通過最惠國待遇條款、爭端解決機(jī)制等一系列規(guī)則，保障約束稅率的強(qiáng)制執(zhí)行，為商業(yè)提供更大的確定性。除了世貿(mào)組織規(guī)定的例外情形（如征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和保障措施關(guān)稅）外，如果成員不向受到影響的貿(mào)易伙伴通過談判提供補(bǔ)償，是不能突破這些約束稅率的。
2. 非約束關(guān)稅。
指部分世貿(mào)組織成員對某些稅目未做減讓承諾，這些稅目稅率不受約束。烏拉圭回合后，非約束關(guān)稅主要集中于非農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域。雖然未約束稅目關(guān)稅的實施方式受《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》相關(guān)條款約束（如最惠國待遇、國民待遇等），但其實施稅率不受世貿(mào)組織約束，存在未來關(guān)稅水平變動的可能性。非約束關(guān)稅的存在，降低了市場準(zhǔn)入的確定性和可預(yù)見性，可能影響貿(mào)易的正常發(fā)展。中國在加入世貿(mào)組織時承諾約束全部稅目。部分發(fā)展中成員未約束稅目分布較為廣泛，通常是其敏感產(chǎn)品，平均實施稅率也較高。部分發(fā)達(dá)國家也存在未約束稅目。例如美國目前沒有約束其原油稅目稅率。
3. 實施稅率。
實施關(guān)稅稅率指世貿(mào)組織成員在邊境對進(jìn)出口貨物實際征收的關(guān)稅稅率。在一般情況下，實施稅率不高于該產(chǎn)品的約束稅率。
從價稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅
1、從價稅
從價稅（ad-valorem duties）是以貨物價格作為征收標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅。從價稅的稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分值。從價稅的計算公式為：
從價稅稅額＝進(jìn)口貨物總值×從價稅率
征收從價稅的一個重要問題是確定進(jìn)口商品的完稅價格（dutiable value）.所謂完稅價格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計征關(guān)稅依據(jù)的貨物價格，貨物按此價格照章征稅。各國規(guī)定了不同的海關(guān)估價確定完稅價格，目前大致有以下三種：出口國離岸價（fob）、進(jìn)口國到岸價(cif) 和進(jìn)口國的官方價格。美國、加拿大等國采用離案價格來估價，而西歐等國采用到岸價格作為完稅價格，不少國家甚至故意抬高進(jìn)口商品完稅價格，以次增加進(jìn)口商品成本，把海關(guān)估價變成一種阻礙進(jìn)口的非關(guān)稅壁壘措施。
為了彌補(bǔ)各國確定完稅價格的差異且減少其作為非關(guān)稅壁壘的消極作用，關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合達(dá)成了《海關(guān)估價協(xié)議》，規(guī)定了六種應(yīng)依次使用的海關(guān)估價方法。其中采用進(jìn)口商品或相同商品的實際價格（actual value）作為估價的主要依據(jù)，即以進(jìn)口國立法確定的某一時間或地點，在正常貿(mào)易過程中于充分競爭的條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價格為依據(jù)，而不能以臆斷或虛構(gòu)的價格為依據(jù)。當(dāng)實際價格不能確定時，應(yīng)以可確定的最接近實際價格的相當(dāng)價格作為確定完稅價格的依據(jù)。
征收從價稅有以下特點：①稅負(fù)合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高；質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高，稅額較高，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。②物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響。但在商品價格下跌或者別國蓄意對進(jìn)口國進(jìn)行低價傾銷時，財政收入就會減少，保護(hù)作用也會明顯減弱。③各種商品均可使用。④從價稅率按百分?jǐn)?shù)表示，便于與別國進(jìn)行比較。⑤完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷。
2、從量稅
從量稅（non ad-valorem duties）是以進(jìn)口貨物的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅的計算公式為：
從量稅稅額＝貨物計量單位數(shù)×從量稅率
以重量為單位征收從量稅應(yīng)注意在實際應(yīng)用中各國計算重量的標(biāo)準(zhǔn)各不相同，一般采用毛重、半毛重和凈重。毛重（gross weight）指商品本身的重量加內(nèi)外包裝材料在內(nèi)的總重量。半毛重（demigross weight）指商品總重量扣除外包裝后的重量。凈重（net weight）則指商品本身的重量，不包括內(nèi)外包裝材料的重量。
采用從量稅計征關(guān)稅有以下特點：①手續(xù)簡便。不需審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價格，便于計算。②稅負(fù)并不合理。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞、價格高低，均按同一稅率征稅，稅負(fù)相同。③不能隨價格變動做出調(diào)整。當(dāng)國內(nèi)物價上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護(hù)作用削弱；物價回落時，稅負(fù)又相對增高，不僅影響財政收入，而且影響關(guān)稅的調(diào)控作用。④難以普遍采用。稅收對象一般是谷物、棉花等大宗產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，對某些商品如藝術(shù)品及貴重物品（古玩、字畫、雕刻、寶石等）不便使用。
在工業(yè)生產(chǎn)還不十分發(fā)達(dá)，商品品種規(guī)格簡單，稅則分類也不太細(xì)的一個相當(dāng)長時期內(nèi)，不少國家對大多數(shù)商品使用過從量稅。但第二次世界大戰(zhàn)后，隨著嚴(yán)重通貨膨脹的出現(xiàn)和工業(yè)制成品貿(mào)易比重的加大，征收從量稅起不到關(guān)稅保護(hù)作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅計征關(guān)稅的做法。目前，我國對凍雞、感光材料等產(chǎn)品實行從量稅。
由于從量稅和從價稅都存在一定的缺點，因此關(guān)稅的征收方法在從量稅和從價稅的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了混合稅。
3、混合稅
混合稅（mixed duties）是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價稅兩種稅率。征稅時混合使用兩種稅率計征?；旌隙愑挚煞譃閺?fù)合稅和選擇稅兩種。
（1）復(fù)合稅
復(fù)合稅(compound duties)是征稅時同時使用從量、從價兩種稅率計征，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額。復(fù)合稅按從量、從價的主次不同又可分為兩種情況：一種是以從量稅為主加征從價稅，即在對每單位進(jìn)口商品征稅的基礎(chǔ)上，再按其價格加征一定比例的從價稅。另一種是以從價稅為主加征從量稅，即在按進(jìn)口商品的價格征稅的基礎(chǔ)上，再按其數(shù)量單位加征一定數(shù)額的從量稅。目前，我國對一些錄、播音電子設(shè)備實行復(fù)合稅。
（2）選擇稅
選擇稅(alternative duties)是指對某種商品同時訂有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種征稅，作為該種商品的應(yīng)征關(guān)稅額。一般是選擇稅額較高的一種稅率征稅，在物價上漲時使用從價稅，物價下跌時使用從量稅。有時，為了鼓勵某種商品的進(jìn)口，或給某出口國以優(yōu)惠待遇，也有選擇稅額較低的一種稅率征收關(guān)稅的。目前，我國對天然橡膠實行選擇稅。
混合稅結(jié)合使用了從量稅和從價稅，無論進(jìn)口商品價格高低，都可起到一定的保護(hù)作用。目前世界上大多數(shù)國家都使用混合稅，如美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本，以及一些發(fā)展中國家如印度、巴拿馬等。我國也對一些稅目適用混合稅。
4、滑準(zhǔn)稅
滑準(zhǔn)稅（sliding duties），亦稱滑動稅，是對進(jìn)口稅則中的同一種商品按其市場價格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種進(jìn)口關(guān)稅。其高檔價格的稅率低或不征稅，低檔價格的稅率高。征收這種關(guān)稅的目的是使該種進(jìn)口商品，不論其進(jìn)口價格高低，其稅后價格保持在一個預(yù)定的價格標(biāo)準(zhǔn)上，以穩(wěn)定進(jìn)口國內(nèi)該種商品的市場價格。滑準(zhǔn)稅最早出現(xiàn)于重商主義時期（1670年）的英國谷物法。該法規(guī)定，當(dāng)小麥每夸脫價格在53先令4便士至80先令時征稅8先令，當(dāng)小麥每夸脫價格低于53先令4便士時征稅16先令，以便使英國小麥?zhǔn)袌鼋?jīng)常保持較高價格，保護(hù)封建農(nóng)場主的谷物生產(chǎn)。1997年10月1日到2002年，我國首次對進(jìn)口新聞紙實行滑準(zhǔn)稅。2005年5月1日至今，我國對關(guān)稅配額外進(jìn)口的棉花實行滑準(zhǔn)稅，較好地解決了國內(nèi)棉花供應(yīng)不足的問題，又穩(wěn)定了國內(nèi)棉花價格，保障了棉農(nóng)利益。
海關(guān)信息查詢：http://haiguan.info/complex/list.aspx?key=%u7eb8%u76f8%u518c