在現(xiàn)實(shí)生活中，我們都知道每個(gè)公司是有相對(duì)應(yīng)的股東，同時(shí)股東手中的股權(quán)是有權(quán)處分的。那么股權(quán)繼承需要交稅嗎？股權(quán)繼承的界定？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識(shí)，小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來(lái)了解一下吧。
一、股權(quán)繼承需要交稅嗎
股權(quán)繼承所涉稅種包括個(gè)人所得稅與印花稅。在股權(quán)繼承中，繼承人沒(méi)有因取得股權(quán)而支付任何對(duì)價(jià)款，被繼承人也沒(méi)有因?yàn)楣蓹?quán)繼承取得任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，就不存在應(yīng)稅所得。所以繼承人繼承股權(quán)時(shí)，是不需要繳納個(gè)人所得稅的。
但是如果繼承人再次轉(zhuǎn)讓繼承股權(quán)的，則需繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值及合理費(fèi)用。因繼承人繼承股權(quán)時(shí)并沒(méi)有支付任何價(jià)款，故繼承股權(quán)的原值按繼承人取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與被繼承股權(quán)的原值之和來(lái)計(jì)算。將被繼承股權(quán)變更登記至繼承人名下時(shí)，繼承人需按股權(quán)注冊(cè)資本的0.05%繳納印花稅。
二、股權(quán)繼承的界定
股權(quán)是一種與物權(quán)、債權(quán)并列的新型財(cái)產(chǎn)權(quán)，是一種獨(dú)立的權(quán)利類型。它有以下特性：
第一，股權(quán)是股東基于其出資行為而取得的特定民事權(quán)利，股東享有的與出資行為無(wú)關(guān)的民事權(quán)利不屬于股權(quán)。它是股東向公司繳付出資之后享有的一種權(quán)利，而非權(quán)利與義務(wù)的復(fù)合體，股東對(duì)自己權(quán)利的不行使不會(huì)損害到他人之利益。股東享有股權(quán)，并不意味著他不負(fù)擔(dān)義務(wù)。
如股東負(fù)有遵守公司章程的義務(wù)，對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的義務(wù)，不得退股的義務(wù)等，但股東的這些義務(wù)可以看作是股東享有股權(quán)的對(duì)價(jià)，它們本身并不屬于股權(quán)，而是由公司法規(guī)定的股東負(fù)有的義務(wù)或是股東之間因契約而承擔(dān)的義務(wù)。
第二，財(cái)產(chǎn)性是股權(quán)的最基本屬性，股東因其出資行為，以實(shí)物或金錢為載體，將其出資轉(zhuǎn)化為。公司注冊(cè)資本是股東財(cái)產(chǎn)性權(quán)利的集合體，股權(quán)在變價(jià)時(shí)又可以金錢形式量化，因此股權(quán)具有典型的財(cái)產(chǎn)性。
第三，股權(quán)的內(nèi)容具有多樣性。我國(guó)通說(shuō)認(rèn)為股權(quán)包括公益權(quán)和自益權(quán)兩項(xiàng)權(quán)能，股東的自益權(quán)是指股東基于自身利益單獨(dú)行使的權(quán)利，如請(qǐng)求權(quán)，股息紅利分配請(qǐng)求權(quán)等財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。股東的共益權(quán)是指股東基于自身的利益和全體股東共同的利益，通過(guò)共同行使的方式，來(lái)決定公司重大事項(xiàng)的權(quán)利，它包括出席股東會(huì)的表決權(quán)，任免公司董事和公司管理人員的請(qǐng)求權(quán)等非財(cái)產(chǎn)性權(quán)利。
財(cái)產(chǎn)性權(quán)利和非財(cái)產(chǎn)性權(quán)利二者契合在一起構(gòu)成股權(quán)完整的權(quán)利體系。其中財(cái)產(chǎn)性權(quán)利內(nèi)容是股權(quán)的基本方面，收益是股東對(duì)公司投資的主要預(yù)期利益，是股東向公司投資的基本動(dòng)機(jī)所在，也就是說(shuō)收益是股東的終極目的;非財(cái)產(chǎn)性權(quán)利是確保股東獲得財(cái)產(chǎn)利益的手段，是次要方面，但這不是說(shuō)其不重要，它仍是圍繞財(cái)產(chǎn)性權(quán)利這一核心而設(shè)，其目的是為了最大限度地追求財(cái)產(chǎn)權(quán)益，是財(cái)產(chǎn)性權(quán)利的體現(xiàn)和保障。
第四，股權(quán)具有可分割性。股東在轉(zhuǎn)讓自己所持有的股權(quán)時(shí)，可以全部轉(zhuǎn)讓，也可部分轉(zhuǎn)讓。在股東部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，原有的股東與新加入的股東各自享有獨(dú)立的股權(quán)。
第五，股權(quán)具有可轉(zhuǎn)讓性。對(duì)于有限責(zé)任公司，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)受到一定的限制，但只是在轉(zhuǎn)讓對(duì)象上受其他股東意思限制而已，并非不可轉(zhuǎn)讓;對(duì)股份有限公司，只是對(duì)有特殊身份的股東，對(duì)其持股時(shí)間有一定限制，它也是可轉(zhuǎn)讓的。
股權(quán)作為股東的公司財(cái)產(chǎn)之一，具有與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相同的屬性，所以在股東死亡以后，是可以被繼承人繼承的。需要注意的是，如果繼承人有多人，則需要進(jìn)行協(xié)商侵害股權(quán)，如果協(xié)商不成就需要進(jìn)行訴訟，按照法律規(guī)定進(jìn)行股權(quán)分隔。股東在死亡前應(yīng)當(dāng)立下遺囑，對(duì)股權(quán)分隔作明確規(guī)定，避免造成股權(quán)分隔糾紛。
三、股權(quán)繼承對(duì)公司的影響
法律直接規(guī)定股東資格被繼承，一定程度上保護(hù)了其他股東的權(quán)益，但也會(huì)給公司的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。
首先，法律允許繼承人直接繼承股權(quán)，與有限公司人合性存在沖突?；趯?duì)彼此的了解和信任，股東們共同出資建立公司。若某一股東去世，其繼承人直接繼承股權(quán)，但其可能對(duì)公司運(yùn)營(yíng)一無(wú)所知或與老股東理念不合;或者由于各種原因欲轉(zhuǎn)讓繼承股權(quán)，其他股東卻沒(méi)有足夠的資金購(gòu)買，而被迫接受外部人員，這將影響公司按照其原定的目標(biāo)、理念進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。另外，在存在多位繼承人的情況下，雖然持股并未發(fā)生變換，但是在非按資本多數(shù)的投票表決中，投票表決的格局可能發(fā)生變化。
其次，在有多個(gè)繼承人的情況下，股東人數(shù)可能突破有限責(zé)任公司股東50人的上限。《公司法》未明確規(guī)定股東人數(shù)突破50人上限的情況下解決此問(wèn)題的具體方式、解決期限，以及未及時(shí)采取措施使股東人數(shù)符合法律規(guī)定的法律后果。因此，對(duì)于因股東資格繼承而導(dǎo)致股東人數(shù)超過(guò)50人的有限責(zé)任公司，也不應(yīng)直接否定其合法的主體資格。解決方案可以是股權(quán)轉(zhuǎn)讓、代持等方式使其符合法律對(duì)于人數(shù)的限定，或者在合理期限內(nèi)進(jìn)行公司形式的變更等。出于此種考慮，上海某區(qū)的工商局的實(shí)踐是僅允許一人繼承股權(quán)。
再次，曠日持久的遺產(chǎn)紛爭(zhēng)也是公司繼續(xù)正常運(yùn)營(yíng)的阻礙。各地工商局均要求在辦理股權(quán)繼承時(shí)出示法定繼承或遺囑繼承的公證文書(shū)，若繼承人們能達(dá)成一致意見(jiàn)或?qū)z囑沒(méi)有質(zhì)疑，公證文書(shū)不是難事。但若繼承們之間存在爭(zhēng)議訴至法院，則可能啟動(dòng)訴訟保全凍結(jié)股權(quán)。那么在訴訟期間，公司老股東們持有的股權(quán)比例可能不足以通過(guò)某項(xiàng)決議，如何繼續(xù)運(yùn)營(yíng)?；蛘撸缜八?，無(wú)繼承人或繼承人均不愿繼承股權(quán)，公司則面臨減資的后果。
另外，股權(quán)代持的情況中，如果發(fā)生委托人死亡或者代持人死亡而沒(méi)有事先安排，理順股權(quán)關(guān)系往往是一個(gè)巨大的麻煩。關(guān)于這一點(diǎn)，我們將專門論述。
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