在現(xiàn)實(shí)生活中，針對(duì)債權(quán)人和債務(wù)人之間產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，往往在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)，那么法律債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問(wèn)題是什么？快車(chē)小編為大家整理了相關(guān)的法律知識(shí)，下面一起來(lái)看看吧，相信會(huì)對(duì)你有所幫助。
一、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問(wèn)題
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，通過(guò)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額 原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公式一);或者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公式二)。在適用上述計(jì)算公式時(shí)需要注意兩點(diǎn)：
(一)公式中的債權(quán)、債務(wù)都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值(而不是賬面價(jià)值)計(jì)量。在實(shí)踐中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核轉(zhuǎn)讓方是否存在承擔(dān)虛擬債務(wù)(實(shí)際不存在的債務(wù)，或者實(shí)際需承擔(dān)的債務(wù)金額小于賬面金額)，或者取得隱含債權(quán)(取得賬面未反映的債權(quán)，或者取得債權(quán)的公允價(jià)值大于賬面金額)來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅的情形。
(二)公式一的表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)改為“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額 原股東所收回的債權(quán)總額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×該股東持股比例-該股東投資的計(jì)稅成本”。股東投資的計(jì)稅成本等于初始投資和追加投資時(shí)，用于投資資產(chǎn)的公允價(jià)值之和(股東投資的計(jì)稅成本不一定等于計(jì)入“注冊(cè)資本”的金額)。公式二中“原股東向公司投資成本”同樣應(yīng)改為“原股東向公司投資的計(jì)稅成本”。
《個(gè)人所得稅法》第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
二、確定債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛的管轄
（一）債權(quán)轉(zhuǎn)讓地域管轄的一般原則
對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)讓債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)從法律關(guān)系的角度講，新的債權(quán)人即受讓人將取代原債權(quán)人即轉(zhuǎn)讓人的地位而成為訴訟當(dāng)事人，原法律關(guān)系消滅，而產(chǎn)生了一個(gè)新的法律關(guān)系。在此情況下，新的債權(quán)人提起的訴訟，要根據(jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第二十二條關(guān)于原告就被告的一般原則，由被告住所地人民法院管轄。
（二）債權(quán)轉(zhuǎn)讓地域管轄的特殊原則
所謂債權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊地域管轄是指根據(jù)訴訟標(biāo)的或標(biāo)的物所在地確定管轄，也就是合同履行地人民法院管轄。這樣規(guī)定，是符合《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第二十四條關(guān)于合同糾紛的管轄特殊原則，由合同履行地人民法院管轄。因此，合同（三）債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議管轄的原則
協(xié)議管轄也叫約定管轄，是反映當(dāng)事人在簽訂、履行合同前雙方解決爭(zhēng)議管轄問(wèn)題的真實(shí)意思。由此可見(jiàn)，法院在受理此類(lèi)案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循雙方協(xié)議約定。也就是說(shuō)債權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓人與債權(quán)轉(zhuǎn)讓債務(wù)人之間簽訂的管轄協(xié)議，同樣也適用轉(zhuǎn)讓人與受讓人。因此，這樣就更能體現(xiàn)我國(guó)民訴法雙方當(dāng)事人約定協(xié)議管轄的原則。
債權(quán)轉(zhuǎn)讓必備條件
債權(quán)人可以將合同的權(quán)利全部或者部分轉(zhuǎn)讓給第三人，但有下列情形之一的除外：
1.根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的;
2.按照當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓的;
3.依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的。
三、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效要件
第一、債權(quán)轉(zhuǎn)讓須有有效的合同存在。債權(quán)的有效存在是債權(quán)轉(zhuǎn)讓的根本前提。以無(wú)效的債權(quán)轉(zhuǎn)讓他人，或者以已經(jīng)消滅的債權(quán)轉(zhuǎn)讓他人，就是轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的不能。這種規(guī)定的意義在于防止國(guó)家、集體的利益受損。
第二、轉(zhuǎn)讓的債權(quán)須有可讓與性。有四種合同權(quán)利不得轉(zhuǎn)讓。第一類(lèi)是依債權(quán)性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的，包括基于個(gè)人信任關(guān)系而發(fā)生的債權(quán)、以特定身份關(guān)系為繼承的債權(quán);第二類(lèi)是屬于從權(quán)利的債權(quán)，從權(quán)利依主權(quán)利的移轉(zhuǎn)而移轉(zhuǎn)，若將從權(quán)利和主權(quán)利分類(lèi)而單獨(dú)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t為性質(zhì)上所不允許;第三類(lèi)是依合同當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán);第四類(lèi)是依法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)。由于債權(quán)自身的特殊性，法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。
第三、債權(quán)人與受讓人須達(dá)成債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。債權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種處分行為，必須符合民事行為的生效條件。如果債權(quán)轉(zhuǎn)移的主體不適合，當(dāng)事人的意思表示不真實(shí)，簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效，因此，債權(quán)的轉(zhuǎn)讓以有效的債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為條件。
第四、債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須通知債務(wù)人。合同權(quán)利的轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠褚哉鞯脗鶆?wù)人的同意為要件，各國(guó)的立法有三種不同的規(guī)定：一是自由主義，德國(guó)民法典是主張債權(quán)原則上可以自由轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰匀〉脗鶆?wù)人同意或通知為必要要件;二是通知主義，“債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人，未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力”。三是債務(wù)人同意主義，法國(guó)民法典主張債權(quán)轉(zhuǎn)讓以通知債務(wù)人或經(jīng)債務(wù)人承諾為必要條件。
第五、債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須遵守一定程序。“法律、行政法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)讓權(quán)利或者轉(zhuǎn)移義務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，依照其規(guī)定。”“債權(quán)轉(zhuǎn)讓如果系法律規(guī)定應(yīng)由國(guó)家批準(zhǔn)的合同，須經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”。法律規(guī)定辦理債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、登記手續(xù)的，如果不履行相應(yīng)手續(xù)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)效。
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