首先，澳洲和美國(guó)、加拿大一樣，對(duì)于我們的離岸公司銷售到澳洲市場(chǎng)的行為，需要考慮gst的納稅義務(wù)，也就是消費(fèi)稅，和歐盟、中東國(guó)家的vat類似，是銷售物品和服務(wù)所產(chǎn)生的稅收。
下面，我們從注冊(cè)義務(wù)、申報(bào)要求，納稅方法出發(fā)，給大家做個(gè)全面講解。
一、澳大利亞的gst是指什么
由澳大利亞政府征收的商品與服務(wù)稅，即good and service tax簡(jiǎn)稱gst。
二、澳大利亞gst的注冊(cè)義務(wù)
1. 在銷售環(huán)節(jié)
澳洲銷售總額，在12個(gè)月內(nèi)達(dá)到了7.5萬(wàn)澳元或以上，必須注冊(cè)gst。
在澳洲通過(guò)amazon、ebay 等平臺(tái)進(jìn)行銷售的，無(wú)需注冊(cè) gst，因?yàn)槠脚_(tái)會(huì)完成代扣代繳的義務(wù)，其他平臺(tái)若沒(méi)有執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，則賣家需要自行申報(bào)和繳納gst。
如果直接從個(gè)人或者公司的網(wǎng)站上出售產(chǎn)品給澳洲客戶（如獨(dú)立站等非平臺(tái)銷售的賣家），12 個(gè)月內(nèi)收入超過(guò)$75000 澳幣時(shí)，需要向澳大利亞稅務(wù)局(ato)注冊(cè) gst 稅號(hào)，（若您是通過(guò)銷售平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商銷售產(chǎn)品，此時(shí)的銷售額不計(jì)入這個(gè) 7.5 萬(wàn)澳元作為注冊(cè)gst的判斷基數(shù)）。
在該系統(tǒng)中，銷售時(shí)收取 gst，然后在 gst 報(bào)稅中向 ato 繳納 gst 稅款。
2. 在進(jìn)口環(huán)節(jié)
進(jìn)口商或者個(gè)人，須對(duì)超過(guò)1000澳元的商品在入境時(shí)繳納進(jìn)口gst、關(guān)稅或其他費(fèi)用。
也就是說(shuō)，進(jìn)口商品價(jià)值不高于1000澳元的實(shí)物商品(煙草或含酒精飲料除外)，包括服裝、電子產(chǎn)品和化妝品等無(wú)需繳稅。1000澳元的標(biāo)準(zhǔn)，是按單個(gè)包裹總價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，若單個(gè)包裹總價(jià)值高于1000澳元，在入境報(bào)關(guān)時(shí)，就需要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅稅款。
三、澳大利亞的gst，分為標(biāo)準(zhǔn)gst和簡(jiǎn)易gst
那么，標(biāo)準(zhǔn)gst和簡(jiǎn)易gst 有什么區(qū)別呢？
1. 簡(jiǎn)化的gst注冊(cè)，- arn
不需要abn - 澳大利亞企業(yè)號(hào)；
不能申請(qǐng)gst抵免（包括應(yīng)稅進(jìn)口抵免）。
如果您是非澳洲企業(yè)，最簡(jiǎn)單的方法是，注冊(cè)簡(jiǎn)化版的gst系統(tǒng)。這是一個(gè)安全易操作的在線平臺(tái)，可以通過(guò)ato的網(wǎng)站訪問(wèn)。此類方法沒(méi)有澳洲商業(yè)號(hào)碼，也不能申請(qǐng) gst 抵免。
2. 注冊(cè)簡(jiǎn)易gst（arn）的材料：
公司、法人id及地址，法人郵箱；
營(yíng)業(yè)執(zhí)照，商業(yè)網(wǎng)站及公司地址，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址；
營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人id，需要做公證文件。
3. 標(biāo)準(zhǔn) gst 注冊(cè)：
需要 abn；
可以開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票；
可以申請(qǐng) gst 抵免額。
這是澳洲本土企業(yè)所采用的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，如果您在公司采購(gòu)中支付了澳大利亞gst，則可以用其申請(qǐng)gst 抵免。
注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)gst，首先需要注冊(cè)澳大利亞公司，并拿到abn。
4. 注冊(cè)本地企業(yè)的材料條件及流程：
公司名稱；
辦公地址（我司可以提供）；
法人id，股東id；
公司章程；
公司網(wǎng)站；
澳洲法人id（我司可以幫忙尋找）。
當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)gst和簡(jiǎn)易gst 是可以互相轉(zhuǎn)換的。
您可以在簡(jiǎn)化gst和標(biāo)準(zhǔn)gst之間更改注冊(cè)類型，但您不能同時(shí)注冊(cè)兩者。
abn，您不能持有 ato 參考號(hào) (arn)；
arn，您不能持有 abn。
只有abn （澳洲商務(wù)號(hào)）有查詢鏈接：https://abr.business.gov.au
四、如何注銷gst稅號(hào)
需要在21天內(nèi)提交注銷申請(qǐng)：
簡(jiǎn)易注冊(cè)可以通過(guò)郵件注銷：australiagst@ato.gov.au
標(biāo)準(zhǔn)稅號(hào)需要賬戶在線完成注銷。
看到上面稅局官網(wǎng)截圖，大家會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多簡(jiǎn)寫code，我們也來(lái)總結(jié)一下都代表什么？
abn - australia business number - 澳大利亞企業(yè)號(hào)（澳洲商務(wù)號(hào)）；
acn - australia company number - 澳大利亞公司號(hào)；
tfn - tax file number - 公司稅務(wù)申報(bào)號(hào)；
ato - australia taxation office - 澳大利亞稅務(wù)局。
五、澳大利亞gst標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%
1. 特殊免gst產(chǎn)品和服務(wù)包括：
大多數(shù)基本食品、一些教育課程和一些醫(yī)療、保健和護(hù)理產(chǎn)品和服務(wù)是免gst的，通常被稱為免gst。
2. 不含gst的物品包括：
最基本的食物；
一些教育課程、課程材料和相關(guān)的短途旅行或?qū)嵉乜疾欤?br>一些醫(yī)療、保健和護(hù)理服務(wù)；
一些月經(jīng)產(chǎn)品；
一些醫(yī)療輔助器具和器具；
一些藥物；
一些托兒服務(wù)；
一些宗教服務(wù)和慈善活動(dòng)；
某些經(jīng)營(yíng)者為退休村居民提供食宿；
滿足某些要求時(shí)供殘疾人使用的汽車；
水、排污和排水；
國(guó)際運(yùn)輸及相關(guān)事宜；
貴金屬；
通過(guò)免稅店銷售；
政府出讓土地；
農(nóng)田；
國(guó)際郵件；
出口；
持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)銷售；
一些電信用品；
符合條件的排放單位。
六、澳大利亞gst如何申報(bào)和計(jì)算稅金
1. 如何計(jì)算gst繳稅金額：
若價(jià)格包含運(yùn)費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)用，則gst通?；诳們r(jià)格計(jì)算，并且把含稅金額反算為不含稅金額，再乘以稅率10%。
舉個(gè)例子，含稅銷售額為110萬(wàn)，那么不含稅銷售額為（110萬(wàn)除以1+10%等于100萬(wàn)）再乘以稅率10%=10萬(wàn)， 所以驗(yàn)證就是不含稅銷售額100萬(wàn)+稅金10萬(wàn)正好等于含稅銷售額110萬(wàn)。因此，確定應(yīng)交的銷項(xiàng)消費(fèi)稅為10萬(wàn)。
如果是標(biāo)準(zhǔn)gst，可以用銷項(xiàng)消費(fèi)稅抵扣所有采購(gòu)和清關(guān)環(huán)節(jié)發(fā)生的已繳納的進(jìn)項(xiàng)的gst。
若涉及退款，平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商則應(yīng)該按比例退還已繳納的gst，并且已經(jīng)向澳大利亞稅務(wù)局交納gst，則可以在下一次商品及服務(wù)中做反向申報(bào)，退回上次已經(jīng)繳納但客戶退款產(chǎn)生的gst。
注：澳大利亞gst進(jìn)項(xiàng)抵扣期限為4年。
2. 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)情況：
購(gòu)買是出于私人或家庭目的；
購(gòu)買是為了提供進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)（例如，與提供住宅相關(guān)的供應(yīng)）；
根據(jù)保證金計(jì)劃購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)；
對(duì)于某些您不能要求作為所得稅減免的購(gòu)買（例如娛樂(lè)費(fèi)用）；
超過(guò)相關(guān)財(cái)政年度，汽車限額的汽車購(gòu)買價(jià)格部分；
為購(gòu)買申請(qǐng) gst 抵免的時(shí)限已結(jié)束。
七、澳洲gst申報(bào)方法
需要通過(guò)bas在線申報(bào)：
gst營(yíng)業(yè)額低于1000萬(wàn)美元，您通?？梢允褂媚J(rèn)的更簡(jiǎn)單bas報(bào)告方法報(bào)告gst；
gst營(yíng)業(yè)額超過(guò)1000萬(wàn)美元，或者您將進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)作為您的主要業(yè)務(wù)或企業(yè)活動(dòng)，您可以選擇使用更簡(jiǎn)單的bas或gst完整報(bào)告方法。
如果您按季度支付gst分期付款并每年報(bào)告，您可以使用 gst 分期付款方式。
確定gst報(bào)告方法的gst營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)，來(lái)自您的 ato 記錄。
gst報(bào)告方法通常會(huì)在每個(gè)財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，根據(jù)您的gst營(yíng)業(yè)額進(jìn)行展期。
當(dāng)然，您還可以聯(lián)系稅局更改您的 gst 報(bào)告方法。
銷售額小于1000m澳幣的月度或季度申報(bào)的內(nèi)容：
g1 total sales - 全部銷售額；
1a gst on sales - 銷售gst；
1b gst on purchases - 采購(gòu)gst。
銷售額小于1000m澳幣年度申報(bào)的內(nèi)容，除了上面三項(xiàng)還需要申報(bào)：
1h – gst instalment amounts reported in your quarterly instalment notices for the period shown on the annual gst return. - 季度申報(bào)的分期付款金額。
銷售額大于等于1000m澳幣的申報(bào)內(nèi)容：
g1 – total sales - 全部銷售額；
g2 – export sales - 出口銷售額；
g3 – other gst - free sales - 免費(fèi)贈(zèng)送產(chǎn)生的gst；
g10 – capital purchases - 資產(chǎn)購(gòu)置金額；
g11 – non-capital purchases - 非資產(chǎn)購(gòu)置金額；
1a – gst on sales - 銷售gst；
1b – gst on purchases. - 采購(gòu)gst。
銷售額不超過(guò)20m澳幣，需要做季度申報(bào)；
銷售額超過(guò)20m澳幣，需要做月度申報(bào)；
如果自愿注冊(cè)的稅號(hào)，銷售額低于75,000澳幣，可以做年度申報(bào)。
澳大利亞gst季報(bào)屬于自然季度申報(bào)：
1 - 3月，截止日期為4月28號(hào)；
4 - 6月，截止日期為7月28號(hào)；
7 - 9月，截止日期為10月28號(hào)；
10 - 12月，截止日期為1月28號(hào)。
澳大利亞gst月報(bào)截止日期為次月的21號(hào)；
澳大利亞gst年報(bào)截止日期為次年的2月28號(hào)。
八、澳大利亞gst罰金政策
懲罰條例
符合條件的企業(yè)需要注冊(cè)并支付 gst，若企業(yè)不履行新法規(guī)中要求的義務(wù)，則可能受到處罰。澳大利亞和中國(guó)都是稅收協(xié)定的簽署國(guó)，該協(xié)定允許兩國(guó)的司法管轄區(qū)互通信息。
通過(guò)第三方數(shù)據(jù)(如信用卡交易數(shù)據(jù))及大量的互聯(lián)網(wǎng)分析，稅務(wù)局得以確認(rèn)受到新法規(guī)影響的海外業(yè)務(wù)。
若您未能按規(guī)定注冊(cè)或支付 gst，稅務(wù)局可以：
計(jì)算您所欠的gst未付金額（使用第三方信息，例如銀行信息和海關(guān)數(shù)據(jù)）；
在您未按照規(guī)定注冊(cè)gst的條件下，對(duì)您進(jìn)行罰款，對(duì)沒(méi)有及時(shí)支付的稅款收取利息；
在您未按照規(guī)定向稅務(wù)局報(bào)gst稅的條件下，向您發(fā)出評(píng)估通知，要求您支付未付的gst稅款，并加上 75%的罰款。
來(lái)源：跨境易稅通