跨境電商綜合稅規(guī)定，消費(fèi)者單次跨境消費(fèi)額度在2000元及以內(nèi)，年度消費(fèi)額度在20000及以內(nèi)，將被征收增值稅和消費(fèi)稅之和70%的稅額，關(guān)稅暫定為0，對(duì)于超過(guò)單次消費(fèi)限額或者超過(guò)年度限額的商品將按一般跨境貿(mào)易增收全額稅款。跨境電商綜合稅怎么算?具體算法如下：
跨境電商綜合稅通用公式：
跨境電商綜合稅=關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅+消費(fèi)稅*70%
關(guān)稅=申報(bào)價(jià)值*關(guān)稅稅率，跨境電商進(jìn)口商品暫行關(guān)稅稅率為0%，因此關(guān)稅為0
消費(fèi)稅=(完稅價(jià)格/(1-消費(fèi)稅稅率))*消費(fèi)稅稅率
增值稅=(完稅價(jià)格+消費(fèi)稅稅額)*增值稅稅率
該公式不具備完全適用性，因?yàn)樵诙惛耐ㄖ?，?cái)政部、海關(guān)總署以及國(guó)家稅務(wù)總局聲明跨境電商綜合稅有限額優(yōu)惠，根據(jù)限額內(nèi)和限額外的區(qū)別，稅額的計(jì)算會(huì)有所不同。
1、優(yōu)惠限額內(nèi)
通過(guò)跨境電商購(gòu)買的商品的交易價(jià)值單次不超過(guò)2000元或全年累計(jì)不超過(guò)20000元，不收取關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅按法定應(yīng)繳稅額的70%征收，此時(shí)的計(jì)算公式為：
跨境電商綜合稅=關(guān)稅×0+(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅+消費(fèi)稅)×70%
2、超過(guò)優(yōu)惠限額
當(dāng)商品交易價(jià)值超過(guò)限額，即單次大于2000元，或者全年累計(jì)大于20000元，再或者完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，就要按一般貿(mào)易進(jìn)行全額征稅，此時(shí)適用通用公式：
跨境電商綜合稅=關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅+消費(fèi)稅
(1)單次交易價(jià)值超過(guò)2000元
單次交易價(jià)值超過(guò)2000元按一般貿(mào)易全額征稅，是指對(duì)此次交易的全部?jī)r(jià)值征稅，而不允許拆分成數(shù)個(gè)小于2000元價(jià)值的包裝分別優(yōu)惠計(jì)稅，也不能只對(duì)超出部分額度按全額征稅。
(2)累計(jì)交易價(jià)值超過(guò)20000元
累計(jì)交易價(jià)值超過(guò)20000元，表示一年內(nèi)的交易總額超過(guò)20000元，比如說(shuō)前面幾次已經(jīng)消費(fèi)了19000元，此次消費(fèi)1100元，加起來(lái)是20100元，超出了20000元，所以，此次1100元就需要按一般貿(mào)易全額征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。
(3)完稅價(jià)格超過(guò)2000元的單個(gè)不可分割商品
完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。
完稅價(jià)格是海關(guān)估算的，存在不確定性。如果所購(gòu)商品不能提供有效地價(jià)格憑證就需要按海關(guān)完稅來(lái)計(jì)算繳稅，完稅價(jià)格是3000元，且不可分割，例如電腦，此時(shí)就按照一般貿(mào)易征稅;但如果是可以分割的商品，例如兩部1500元的手機(jī)，此時(shí)就可以按照優(yōu)惠稅率征稅。
跨境電商綜合稅率更新
2019年，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為13%、10%。也就是說(shuō)，一般情況下，目前的跨境電商綜合稅率=11.2%。
*舊政，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物的適用稅率為17%、11%。一般情況下跨境綜合稅率11.9%。