反避稅相關(guān)名詞解析,制定一般反避稅規(guī)則的原因
反避稅相關(guān)術(shù)語分析
1.避稅逃稅是指納稅人利用關(guān)聯(lián)交易，通過不合理定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤。偷稅是指納稅人采用非法手段減輕或消除其納稅義務(wù)的行為。比如美國母公司(a公司)在中國設(shè)立全資子公司(b公司)。a公司委托b公司生產(chǎn)電腦，b公司以每臺100元的價(jià)格賣給a公司。根據(jù)我國稅法規(guī)定，甲公司與乙公司之間的交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。稅務(wù)局反避稅工作的重點(diǎn)是分析每100元的價(jià)格是否合理。如果通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)b公司生產(chǎn)的電腦實(shí)際價(jià)格為每臺200元，稅務(wù)局有理由認(rèn)為a公司和b公司之間存在通過不合理定價(jià)向美國轉(zhuǎn)移利潤的問題，需要將每臺電腦的價(jià)格調(diào)整為200元。二、獨(dú)立交易原則也叫“armslngthprinciple”。在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)，其關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指不相關(guān)企業(yè)之間按照公平交易價(jià)格和商業(yè)慣例進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。三。轉(zhuǎn)讓定價(jià)如果一國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)在經(jīng)營、購銷或資金方面存在直接或間接的所有權(quán)或控制關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將其視為關(guān)聯(lián)企業(yè)；這些企業(yè)在銷售商品、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供服務(wù)或資金等交易中的定價(jià)行為或安排稱為轉(zhuǎn)讓定價(jià)。四。資本弱化資本弱化是指公司以貸款而非發(fā)行股票的方式進(jìn)行投資或融資，以減少應(yīng)納稅額。例如，某美國母子公司(a公司)在中國投資設(shè)立全資子公司(b公司)，a公司與b公司之間的關(guān)系成立。如果a公司通過借款的方式向b公司提供原始投資資金，b公司需要向a公司支付相關(guān)的貸款利息..根據(jù)中國稅法規(guī)定，b公司支付的利息可以在b公司繳納所得稅前支付。雖然b公司支付的利息在中國需繳納10%的代扣所得稅，但由于中國的企業(yè)所得稅稅率為33%，b公司的這種做法會減少在中國的應(yīng)納稅額。這種做法構(gòu)成了資本弱化。5.關(guān)聯(lián)企業(yè)(關(guān)聯(lián)方和獨(dú)立方)又稱“關(guān)聯(lián)企業(yè)”，是指具有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織: (一)在資金、經(jīng)營、購銷等方口罩有直接或間接的所有權(quán)或控制權(quán)關(guān)系。；(二)由第三方直接或間接擁有或控制的；(三)有其他利益相關(guān)關(guān)系的。不及物動(dòng)詞受控外國公司(controlled foreign company)是指居民直接或間接擁有或控制的、設(shè)立在低稅收國家或地區(qū)的企業(yè)。如果不是以直接從事經(jīng)營活動(dòng)為目的，保留部分或者全部利潤進(jìn)行不合理分配。居民為企業(yè)的，不分配上述利潤或者對利潤進(jìn)行不合理分配。居民為企業(yè)的，上述利潤中歸屬于企業(yè)的部分計(jì)入企業(yè)當(dāng)期股息和紅利。七。成本分擔(dān)協(xié)議是企業(yè)之間締結(jié)的契約性協(xié)議，是指在產(chǎn)品、服務(wù)和權(quán)利(技術(shù))的開發(fā)、生產(chǎn)和獲取過程中，締約雙方需要分擔(dān)成本和風(fēng)險(xiǎn)，合理界定上述產(chǎn)品、服務(wù)和權(quán)利(技術(shù))中各參與方的利益份額。八。反避稅條款納稅人有多種避稅手段，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國公司、資本弱化，以及濫用稅收協(xié)議、通過企業(yè)變更多次享受優(yōu)惠待遇等。一般反避稅條款主要是為打擊上述避稅行為提供法律依據(jù)。這一條款的主要目的是威懾，而不是經(jīng)常使用的條款。