出口退稅的內(nèi)容及其計算公式,出口退稅計算方法與計算公式
出口退稅的內(nèi)容及其計算公式
首先給個圖你看，
主要涉及四個過程，免、剔、抵、退，即外銷部分銷項稅額-免，外銷部分的進(jìn)項稅額不能全部分用于抵扣-剔，然后用當(dāng)期進(jìn)項稅額抵當(dāng)期銷項稅額-抵，結(jié)果為負(fù)數(shù)的-退。
至于為什么外銷部分的進(jìn)項稅額不能全部分用于抵扣，也就是為什么退稅率低于征稅率，因為外銷本來就是免稅的，按照增值稅的原理，免稅部分的進(jìn)項是一分都不能抵的，出口的可以抵一部分就是鼓勵出口了。
具體見下面的公式
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）
（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）即剔出的金額
剔出的金額=（外銷額fob-免稅購進(jìn)原材料價格）×（征稅率-退稅率）
減去免稅購進(jìn)原材料價格的意思是，當(dāng)期進(jìn)項稅額根本不包括免稅購進(jìn)原材料的進(jìn)項，因為是免稅的，所以要剔除掉。
免稅購進(jìn)原材料價格，兩種情形
第一，當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料，直接減就可以
第二，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件 計算方法
購進(jìn)法（進(jìn)口料件）
當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費(fèi)稅
實耗法
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率
計劃分配率=核銷上年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時確定的實際分配率
實際分配率=年度進(jìn)料加工耗用的保稅進(jìn)口料件金額÷年度進(jìn)料加工出口貨物總額
最后結(jié)果為負(fù)數(shù)，涉及退稅，當(dāng)期期末留抵稅額不多于免抵退稅額時，退當(dāng)期期末留抵稅額，多的時候，退當(dāng)期免抵退稅額，原則就退個少的給你。
免抵退稅額=（外銷額fob-免稅購進(jìn)原材料價格）×退稅率
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
②當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0