前言
建筑企業(yè)如何抵扣增值稅?先看下面的公式：
增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
(銷項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類成本*對(duì)應(yīng)的稅率)
營(yíng)改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。
營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項(xiàng)稅就確定了。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。
不過(guò)，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡(jiǎn)單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國(guó)家相關(guān)要求，就不能拿來(lái)抵扣的。那么，營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢?
一、營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)
營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。
因此，營(yíng)改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。
實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。
二、常見(jiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)
(一)電話費(fèi)：
可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣)。
(二)材料費(fèi)：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒(méi)有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
1、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)
索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：
(1)從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對(duì)方開具的銷售清單。
一般來(lái)說(shuō)，購(gòu)買的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購(gòu)合同。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。
(2)采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。通過(guò)定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
✦ 題外話：
建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服(一季度做2套，1年8套)。
可以說(shuō)，工作服是最省錢的，一來(lái)可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。
但是，不能通過(guò)購(gòu)買的方式進(jìn)行。直接購(gòu)買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個(gè)人所得稅。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
(1)在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記;
(2)工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。
符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票。
從采購(gòu)價(jià)格來(lái)講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人(個(gè)體戶)的材料商價(jià)格更高。
但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。因此，營(yíng)改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個(gè)供應(yīng)商a、b
a(一般納稅人)：報(bào)價(jià)11萬(wàn)7000元
b(小規(guī)模納稅人)：報(bào)價(jià)11萬(wàn)。
從a處買，采購(gòu)成本是10萬(wàn)(11.7萬(wàn)=10萬(wàn)+10萬(wàn)*17%)
從b處買，采購(gòu)成本是11萬(wàn)。
從a處買，采購(gòu)成本少1萬(wàn)，相當(dāng)于未來(lái)利潤(rùn)多一萬(wàn)，多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上，未來(lái)交稅時(shí)就少交17000-2500-7000=7500元，，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。
從b處買，采購(gòu)成本多1萬(wàn)，也就是未來(lái)利潤(rùn)少一萬(wàn)，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒(méi)有增值稅專票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬(wàn)，總計(jì)未來(lái)公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人a處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn)。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營(yíng)改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，所以一定要在采購(gòu)合同中寫清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專用發(fā)票。
中國(guó)的稅法，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開專票。
當(dāng)具備以下條件：
材料是砂土石料、自來(lái)水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。
因此，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。
稅法中明確列出的，簡(jiǎn)易計(jì)稅開增值稅普票的情況：
(1)小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
所以，從個(gè)人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。
(2)據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定：
✦ 適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;
✦ 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;
✦ 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。