土地增值稅也是一個(gè)稅種，很多人都不了解它，尤其是房地產(chǎn)土地增值稅稅率表是在更新，但大多是確定的。那么，房地產(chǎn)土地增值稅稅率表？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識，小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧。
一、房地產(chǎn)土地增值稅稅率表
土地增值稅實(shí)行的是四級超率累進(jìn)稅率，即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進(jìn)稅率，需要確定幾項(xiàng)因素：一是納稅對象數(shù)額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項(xiàng)目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個(gè)級次。
土地增值稅按增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率從低到高劃分為四個(gè)級次，即：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分。三是按各級次分別規(guī)定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30%，40%、50%、60%。
土地增值稅：
按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，土地增值稅稅率為40%；
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，土地增值稅稅率為50%；
按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
二、土地增值稅清算流程
對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
對于符合第二種清算條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的清算資料：
（一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實(shí)際情況制定）。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。
（三）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。
三、房地產(chǎn)土地增值稅的計(jì)算方法
首先確定增值額與扣除項(xiàng)目合計(jì)的比例，看其結(jié)果介于稅率中哪一個(gè)層次，然后運(yùn)用公式“土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除數(shù)”進(jìn)行計(jì)算。
舉例如下：某房地產(chǎn)公司開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟出租，10棟待售。每棟地價(jià)14．8萬元，登記、過戶手續(xù)費(fèi)0．2萬元，開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等合計(jì)50萬元，貸款支付利息0．5萬元（能提供銀行證明）。
每棟售價(jià)180萬元，營業(yè)稅率5％，城建稅稅率5％，教育費(fèi)附加征收率3％。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅？
計(jì)算過程如下：轉(zhuǎn)讓收入：180×80＝14400（萬元）
取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)：（14．8＋0．2＋50）×80＝5200（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除：0．5×80＋5200×5％＝300（萬元）
轉(zhuǎn)讓稅金支出：14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777．6（萬元）
加計(jì)扣除金額：5200×20％＝1040（萬元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)：5200＋300＋777．6＋1040＝7317．6（萬元）
增值額＝14400－7317．6＝7082．4（萬元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額比率＝7082．4／7317．6×100％＝96．79％應(yīng)納增值稅稅額＝7082．4×40％－7317．6×5％＝2467．08（萬元）
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