加工貿(mào)易出口退稅，是指外商投資企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，對其復(fù)出口貨物給予的退稅（在2000年底前繼續(xù)選擇免稅的企業(yè)除外1、 政策規(guī)定1997年2月21日，財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1997）014號文件規(guī)定：出口企業(yè)（不包括1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)）開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，須先持經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。加工的貨物出口后，按?guī)定計算退稅。對事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章和登記備案而以進(jìn)料加工名義出口的貨物，一律按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1995）92號文規(guī)定的公式計算退稅，即不得虛擬計算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件的進(jìn)項稅額，予以抵扣應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額。1、 兩種退稅辦法的計算（1）先征后退辦法① 應(yīng)納稅額的計算公式當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價（fob）*外匯人民幣牌價*征稅稅率－（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額＋當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格*征稅稅率）① 當(dāng)期應(yīng)退稅額的計算公式當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價（fob）*外匯人民幣牌價*退稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格*退稅稅率匯率一律使用當(dāng)月1日或結(jié)算日國家公布的外匯牌價。（2）免、抵、退辦法① 應(yīng)納稅額的計算公式當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣或退稅的稅額）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格*（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格*（征稅稅率－退稅率）① 應(yīng)退稅額的計算a、當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值大于或等于本季度出口貨物離岸價*外匯人民幣*牌價退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物離岸價*外匯牌價*退稅率。b、當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值小于本季度出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值。c、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項稅額－應(yīng)退稅額上述公式中的退稅率，是指加工復(fù)出口貨物適用的退稅率；當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格，是指企業(yè)當(dāng)期出口產(chǎn)品所實際耗用的進(jìn)口料件的組成計稅價格，包括到岸價格、實征關(guān)稅和消費稅。3、操作辦法外商投資企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅機(jī)關(guān)審核簽章。海關(guān)憑加蓋主管退稅機(jī)關(guān)印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，辦理進(jìn)料加工登記手冊。企業(yè)事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章和登記備案而以進(jìn)料加工名義出口的貨物，不得虛擬計算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件的進(jìn)項稅額，予以抵扣應(yīng)納稅額或退稅額。 （1） 退稅的登記加工貿(mào)易出口退稅企業(yè)的登記，同一般貿(mào)易退稅企業(yè)的登記。（1） 退稅的申報① 實行先征后退辦法的退稅申報企業(yè)根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》，填寫《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請表報送主管征稅機(jī)關(guān)，據(jù)此準(zhǔn)許企業(yè)在計算加工成品的增值稅時，對這部分進(jìn)口料件，按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。其他申報退稅的辦法與一般貿(mào)易實行先征后退辦法的一樣；所報送的資料除一般貿(mào)易退稅要求的資料外，還要報送《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件和《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。① 實行免、抵、退辦法的退稅申報如前所述，企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》，填寫《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請表報送主管征稅機(jī)關(guān)，據(jù)此準(zhǔn)許企業(yè)在計算加工成品的增值稅時，對這部分進(jìn)口料件，按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。其申報資料除應(yīng)提供一般貿(mào)易實行免、抵、退辦法所要求的資料外，還需提供《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件和《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。