導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)出口貨物、勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)),在正式申報(bào)出口退(免)稅之前9 應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。下面白豆芽和大家分享的是我國(guó)對(duì)于出口貨物退（免）稅的清算工作是怎么管理和規(guī)定的。
發(fā)布部門(mén): 國(guó)家稅務(wù)總局
發(fā)布文號(hào):
根據(jù)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知>(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào))的有關(guān)規(guī)定，特對(duì)出口貨物退(免)稅清算規(guī)定如下：
一、出口貨物退(免)稅清算是指一個(gè)年度(公歷1月1日至12月31日，下同)終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān))按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進(jìn)行一次全面，系統(tǒng)的重新審核，計(jì)算，清理和檢查.
二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退(免)稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退(免)稅款.
出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)，實(shí)行\(zhòng)\’免，抵，退\\’稅辦法(或\\’先征后退\\’辦法)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局[1994]031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)等.
三、在清算工作中，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對(duì)出口企業(yè)出口貨物的名稱，數(shù)量，金額和退(免)稅款進(jìn)行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì).其中附表1至附表4為清算后退稅機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算的表格，各地可根據(jù)本地實(shí)際情況對(duì)附表4至附表9的內(nèi)容進(jìn)行增改.清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是：
(一)出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；
(二)出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確；
(三)實(shí)行\(zhòng)\’免，抵，退\\’稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財(cái)稅字[1997]50號(hào)等文件的規(guī)定，辦理有關(guān)\\’免，抵，退\\’稅的申報(bào)，審核，審批手續(xù)；有無(wú)企業(yè)自行\(zhòng)\’免，抵\\’稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計(jì)算并處理\\’不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額\\’；
(四)出口企業(yè)以\\’進(jìn)料加工\\’貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料，零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對(duì)這部分銷(xiāo)售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣，少扣等問(wèn)題；
(五)有無(wú)非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題；
(六)有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題；
(七)對(duì)出口卷煙有無(wú)超計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題；
(八)出口企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅后，發(fā)生退關(guān)，國(guó)外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；
(九)出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯(180天以上)的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；
(十)實(shí)行a，b類(lèi)退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷(xiāo)單等退稅憑證收齊備查，清算時(shí)對(duì)未收齊外匯收匯核銷(xiāo)單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回；
(十一)出口企業(yè)有無(wú)從事\\’四自，三不見(jiàn)\\’業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問(wèn)題；
(十二)出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票(或普通發(fā)票)，專(zhuān)用稅票，出口收匯核銷(xiāo)單是否規(guī)范，真實(shí)有效，有無(wú)偽造，涂改，非法購(gòu)買(mǎi)，虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題.
(十三)根據(jù)出口貨物退(免)稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容.
四、退稅機(jī)關(guān)可以采取兩種清算方式：
一是先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算自查報(bào)告，清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)；
二是由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算.不論采取哪種方式，出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100%.退稅機(jī)關(guān)對(duì)清算中核實(shí)出口企業(yè)多退(免)稅款應(yīng)限期追繳入庫(kù)，少退(免)的稅款予以補(bǔ)足.
五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出\\’清算情況通知書(shū)\\’.\\’清算情況通知書(shū)\\’的內(nèi)容包括：
(一)出口企業(yè)名稱，企業(yè)性質(zhì)，清算范圍，企業(yè)當(dāng)年出口額，主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；
(二)清算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，多退，少退，錯(cuò)退的金額及原因分析；
(三)清算處理結(jié)果及意見(jiàn).\\’清算情況通知書(shū)\\’的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制.
六、在清算期內(nèi)(清算期當(dāng)年3月31日以前，下同)，凡出口企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用稅票齊備的前提下(實(shí)行\(zhòng)\’免抵退\\’稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外)仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))，外匯收匯核銷(xiāo)單的出口貨物，以及海關(guān)，外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫(xiě)\\’外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表\\'(附表7)和\\’實(shí)行`免抵退`稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表(附表9)\\’，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理.對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理.具體是：
(一)外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)(包括實(shí)行\(zhòng)\’先征后退\\’辦法的生產(chǎn)企業(yè)，特準(zhǔn)退稅等企業(yè))填寫(xiě)附表7.對(duì)列入\\’備案表\\’的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)，外匯電子信息對(duì)核對(duì)通過(guò)或已收到回函證明無(wú)問(wèn)題的，予以辦理退稅；對(duì)未收齊退稅單證或海關(guān)，外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；
(二)實(shí)行\(zhòng)\’免抵退\\’稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)附表9.對(duì)列入\\’備案表\\’的出口貨物，應(yīng)按\\’免抵退\\’稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算\\’免抵退\\’稅額.凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)，外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對(duì)已\\’免抵退\\’稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫(kù)，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款.
七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束.清算結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退(免)稅款申請(qǐng)和申報(bào)備案.上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn).八，退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對(duì)該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退(免)稅情況進(jìn)行及時(shí)清算：
(一)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)，歇業(yè)，破產(chǎn)，遷移，轉(zhuǎn)業(yè)，合并，分設(shè)等；
(二)出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門(mén)停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)，出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的.
八、退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束.對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制。
九、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章.凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全，清算資料印章不全，清算表項(xiàng)目漏填，錯(cuò)填等情況的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫(xiě)上報(bào).
十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)賬冊(cè)，清算資料，不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作，致使退稅機(jī)關(guān)無(wú)法按時(shí)完成清算任務(wù)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束.對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制，但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說(shuō)明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專(zhuān)題上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局.
十一、清算中，出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫(kù)，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金.
十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理.
十三、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退(免)稅款和\\’備案表\\’中出口貨物的退(免)稅款，應(yīng)單獨(dú)審核，審批，單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退(免)稅混淆.
十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊(cè)建立檔案.
十五、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作，按時(shí)完成清算任務(wù)，年度清算工作結(jié)束后，國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)各地清算工作進(jìn)行評(píng)比.
十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)(即4月30日以前)將清算結(jié)果的書(shū)面報(bào)告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)后，一并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局.
附：填 表 說(shuō) 明
一、附表1至附表9相同項(xiàng)目填表說(shuō)明
(一)\\’上報(bào)單位\\’：指主管出口退稅和\\’免，抵，退\\’稅工作的國(guó)家稅務(wù)局.
(二)\\’企業(yè)名稱\\’：指出口企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的企業(yè)名稱全稱.
(三)\\’企業(yè)代碼\\’：指出口企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼.
(四)\\’所屬期\\’：指出口貨物退(免)稅所屬年度.
(五)\\’外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)\\’：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè).
(六)\\’內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)\\’：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè).
(七)\\’新外商投資企業(yè)\\’：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè).
(八)\\’先征后退\\’生產(chǎn)企業(yè)：指根據(jù)財(cái)稅字[1996]92號(hào)等文件規(guī)定，實(shí)行\(zhòng)\’先征后退\\’辦法的生產(chǎn)企業(yè)(包括新外商投資企業(yè))和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)(不包括小規(guī)模納稅人).
(九)\\’其他企業(yè)\\’：指根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)等有關(guān)文件規(guī)定，特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)等.
二、附表1，附表5，附表7填表說(shuō)明
(一)上述第一項(xiàng)第八，九條的\\’先征后退\\’生產(chǎn)企業(yè)和\\’其他企業(yè)\\’比照外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)進(jìn)行清算，并按附表1，附表5，附表7的內(nèi)容填寫(xiě).
(二)\\’戶數(shù)\\’：指本年辦理過(guò)出口退稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)戶數(shù).
(三)\\’本年出口總額\\’：指出口企業(yè)全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物，免稅出口貨物，不退稅出口貨物等，出口額以離岸價(jià)計(jì)算.
(四)\\’本年退(免)稅出口額\\’：指準(zhǔn)予退(免)稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價(jià)計(jì)算.
(五)\\’本年當(dāng)期出口貨物已退稅款\\’：指本年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口貨物已退稅款.
(六)\\’以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)本年退稅款\\’：指本年清算期所退上年稅款和本年\\’備案表\\’中已退上年稅款.
三、附表2，附表8，附表9填表說(shuō)明
(一)\\’戶數(shù)\\’：指本年辦理過(guò)\\’免抵退\\’稅的生產(chǎn)企業(yè).
(二)\\’進(jìn)料加工進(jìn)口額\\’：指根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易來(lái)認(rèn)定，從國(guó)外進(jìn)口原料，材料，輔料，元器件，配套件，零部件和包裝材料等進(jìn)口貨物到岸價(jià).
(三)\\’不予免抵稅額\\’：指按\\’免抵退\\’稅辦法計(jì)算的本年\\’不予免征，抵扣和退稅的稅額\\’.
四、附表3，附表6填表說(shuō)明
(一)\\’進(jìn)口料件名稱\\’，\\’計(jì)量單位\\’，\\’當(dāng)年進(jìn)口料件\\’欄，依海關(guān)所列項(xiàng)目填寫(xiě).
(二)\\’上年結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件\\’：指上年進(jìn)口料件中未進(jìn)行加工復(fù)出口而結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年的進(jìn)口料件.
(三)\\’委托加工進(jìn)料金額(數(shù)量)\\’：指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)將進(jìn)口料件委托加工時(shí)，該批進(jìn)口料件的進(jìn)口金額(數(shù)量).
(四)\\’作價(jià)加工\\’中的\\’銷(xiāo)售金額\\’：指銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額.
(五)\\’抵扣稅率\\’：指進(jìn)口加工復(fù)出口貨物的退稅率.
(六)\\’進(jìn)口料件進(jìn)價(jià)金額\\’：指關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 消費(fèi)稅.
(七)\\’進(jìn)項(xiàng)稅額\\'(海關(guān)實(shí)征稅)：指進(jìn)口料件減免稅進(jìn)口時(shí)，海關(guān)實(shí)征增值稅.
五、附表4填表說(shuō)明
1欄：以出口貨物報(bào)關(guān)單所列出口貨物名稱為準(zhǔn).
2欄：指國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的全年免稅出口卷煙計(jì)劃.
3欄：指退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的數(shù)量.
4欄：指企業(yè)實(shí)際出口的卷煙數(shù)量.
5欄：指退稅機(jī)關(guān)實(shí)際核銷(xiāo)企業(yè)出口卷煙免稅數(shù)量.
6欄：指企業(yè)將免稅購(gòu)進(jìn)的出口卷煙轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的數(shù)量，以銷(xiāo)售發(fā)票所列數(shù)量為準(zhǔn).
7欄：銷(xiāo)售發(fā)票所列銷(xiāo)項(xiàng)金額.
8欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)免稅出口卷煙已補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì).
9欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)免稅出口卷煙少補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì).
10欄＝4欄-5欄-6欄.
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