很都朋友平時(shí)接觸傳統(tǒng)貿(mào)易比較多，還不知道跨境電商物流自稅清關(guān)和包稅清關(guān)的區(qū)別，今天給大家解釋一下二者的意思及優(yōu)勢(shì)與弊端
先了解什么是 eori 和 vat 遞延
vat 是增值稅號(hào)碼，通常入關(guān)需要的是 eori 號(hào)碼，而如果經(jīng)濟(jì)實(shí)體已經(jīng)擁有 vat 號(hào)碼，需要在海關(guān)激活成為 eori 號(hào)碼。
vat 號(hào)是區(qū)分國(guó)家的，不同的國(guó)家需要分別注冊(cè)，eori 號(hào)通常由稅務(wù)代理在申請(qǐng) vat 稅號(hào)時(shí)一并申請(qǐng)，而 eori 號(hào)只需一個(gè)即可。
什么是 eori
eori 全稱是 economic operators registration and identification，eori 號(hào)碼是歐盟國(guó)家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)或個(gè)人必備的一個(gè)登記號(hào)。
只要在企業(yè)或個(gè)人所屬國(guó)海關(guān)登記獲得該號(hào)碼，在全歐盟所有國(guó)家通用。無(wú)論有無(wú) vat 稅號(hào)，賣(mài)家要以進(jìn)口方的名義進(jìn)口貨物到英國(guó)，并在之后進(jìn)行進(jìn)口稅(improt vat)的退稅(僅對(duì)有 vat 號(hào)的商家)，就必須要向海關(guān)提交此 eori 號(hào)碼。
eori 號(hào)會(huì)影響到跨境賣(mài)家的退稅與合法清關(guān)，不管做什么跨境平臺(tái)，發(fā)貨到歐盟都一定要用自己的 eroi。
什么是 vat 遞延
vat 即 value added tax，是繳稅時(shí)的納稅識(shí)別號(hào)，跨境賣(mài)家注冊(cè)了 vat 稅號(hào)，運(yùn)輸后就能申請(qǐng)進(jìn)口增值稅的抵扣。
vat 增值稅遞延，英文全稱 postpone vat accounting ，簡(jiǎn)稱 pva。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是在清關(guān)時(shí)無(wú)需先支付進(jìn)口增值稅(import vat)，指當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟申報(bào)國(guó)，而目的國(guó)為其他歐盟成員國(guó)時(shí)，可選擇 vat 遞延的方式，即收貨人在進(jìn)口貨物時(shí)無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅，而是通過(guò)稅務(wù)遞延到最終配送國(guó)家。
以空運(yùn)為例，如果我們要發(fā)一批貨去法國(guó)的里昂，按正常渠道應(yīng)該先把貨發(fā)到的法國(guó)樞紐中心巴黎機(jī)場(chǎng)，再由法國(guó)代理清關(guān)和派送。但這樣的話，就需要在清關(guān)的時(shí)候由 shipper 或者 consignee 去支付 vat(根據(jù)協(xié)議)，這就起不到延遲繳納進(jìn)口增值稅的效果。
但是如果先把貨物發(fā)往其他國(guó)家，如比利時(shí)列日或者荷蘭阿姆斯特丹進(jìn)行清關(guān)，收貨人就只需要先繳納關(guān)稅，無(wú)需繳納增值稅。通過(guò)稅務(wù)遞延申報(bào)，將稅務(wù)遞延到法國(guó)，從而合規(guī)延遲交稅來(lái)利于現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，vat 遞延就是在清關(guān)的時(shí)候歐盟海關(guān)只收關(guān)稅，免收 vat，等到出售商品了才交 vat。但做了遞延就無(wú)法抵扣 vat 稅金了，因?yàn)檎５挚鄣脑蚴窃谇尻P(guān)的時(shí)候交了 vat 稅金，后續(xù)貨品在平臺(tái)上銷(xiāo)售又被代扣代繳了稅金，重復(fù)交稅了才抵扣。
而遞延，就是申請(qǐng)清關(guān)的時(shí)候不交 vat 稅金，清關(guān)的時(shí)候沒(méi)有交，也就不存在重復(fù)交稅，所以就無(wú)法抵扣 vat 稅金。
什么是自稅清關(guān)
自稅清關(guān)：即賣(mài)家提供自己的歐洲稅號(hào)(vat 、eori)，由國(guó)際貨運(yùn)代理負(fù)責(zé)歐洲進(jìn)口稅務(wù)的申報(bào)與繳稅。清關(guān)后的稅款(關(guān)稅和增值稅)將實(shí)際報(bào)告給客戶。為了確保清關(guān)的時(shí)效，通常貨代會(huì)幫忙墊付稅金，若是貨代墊付稅金，賣(mài)家是需要支付一筆墊付稅金費(fèi)(類似墊付利息)將收取一定的預(yù)付稅費(fèi)，一般為 1%-3%。
貨物清關(guān)結(jié)束后，會(huì)出示一份稅金單，正常的國(guó)際貨運(yùn)代理公司會(huì)將稅金單提供給客戶，以便客戶后續(xù)申請(qǐng)抵稅。
什么是包稅清關(guān)
包稅清關(guān)：包稅不需要賣(mài)家提供 vat 和 eori，國(guó)際貨運(yùn)代理在歐洲注冊(cè)稅號(hào)(vat+eori)，賣(mài)家使用貨代的稅號(hào)清關(guān)。稅款產(chǎn)生后，由貨運(yùn)代理承擔(dān)，不收取賣(mài)家稅費(fèi)。賣(mài)家需提供清關(guān)資料，以便于清關(guān)效率。
包稅和自稅遞延在貨物渠道上沒(méi)什么區(qū)別，主要還是體現(xiàn)在貨代公司運(yùn)費(fèi)上，包稅看上去好像劃算便宜，但是貨量大了綜合下來(lái)自稅遞延費(fèi)用更便宜。
包稅清關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)
1、共用貨代的稅號(hào)，一旦其中一票貨被查，就會(huì)殃及池魚(yú)。(注冊(cè)大量的歐洲公司，申請(qǐng)歐盟稅號(hào))
2、為了少繳關(guān)稅降低運(yùn)費(fèi)成本，若是走“低申報(bào)”模式，一旦被查，很有可能會(huì)遭遇“高定審”，即海關(guān)重新評(píng)估商品貨值，甚至是超過(guò)貨物正常貨值的數(shù)倍進(jìn)行評(píng)估稅金;
3、通過(guò)當(dāng)?shù)卮砘疑尻P(guān)渠道，中歐國(guó)家捷克、比利時(shí)等，存在被當(dāng)局扣押的風(fēng)險(xiǎn)。
長(zhǎng)久之計(jì)
自稅清關(guān)目前永遠(yuǎn)是最好最長(zhǎng)久的辦法，隨著歐洲稅法的變更，眾多跨境電商平臺(tái)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行代扣代繳模式，即針對(duì)境外主體在跨境電商平臺(tái)出售的商品，平臺(tái)會(huì)在訂單產(chǎn)生的同時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愵~規(guī)定，直接代扣稅金部分，統(tǒng)一上繳稅局。
(即便平臺(tái)代扣代繳，賣(mài)家依然要按時(shí)申報(bào))歐盟與英國(guó)都支持增值稅遞延清關(guān)，即選擇 vat 自稅遞延清關(guān)，在清關(guān)時(shí)可暫且不用支付 vat 增值稅(只繳納 duty 關(guān)稅)，等商品售出后再由平臺(tái)代扣稅金。
這也算是跨境物流貨代最近日子沒(méi)那么好過(guò)的原因之一，以前想在歐洲申請(qǐng)個(gè)稅號(hào)那叫難、稅費(fèi)又高，在成長(zhǎng)的跨境賣(mài)家很多申請(qǐng)不起吧，貨代再來(lái)個(gè)低申報(bào)，一個(gè)柜子賺得那叫爽?，F(xiàn)在?歐盟自己也不好過(guò)了，稅就是他們餐桌上的肉，動(dòng)不得!