某跨境電商賣家發(fā)一批某品牌貨物到德國海外倉，貨值 50 萬歐元，運(yùn)費(fèi)為5 000歐元，適用關(guān)稅稅率為 8.8%，歐元兌換人民幣匯率為 7.2862，如何計(jì)算該批貨物的應(yīng)繳進(jìn)口稅金(以人民幣計(jì))。
關(guān)稅=貨值 x 關(guān)稅稅率=500000 x 8.8% x 7.2862=320592.8(元人民幣)
vat= (貨值+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅) x 19%
=(500000+5 000+500 000 x 8.8%) x 7.2862 x 19%
=760023.52 (元人民幣)
稅金=關(guān)稅+vat-320592.8+760023.52
=1080616.32(元人民幣)
案例分析
歐洲vat的風(fēng)險(xiǎn)與防范
歐洲國家稅務(wù)部門的主要任務(wù)是把所欠的 vat收回來，vat的形勢(shì)在歐洲越來越嚴(yán)重了，對(duì)于跨境電商賣家來講，需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范。
一、跨境電商賣家需要知道 vat的流程
(一) 清關(guān)目的國一致稅務(wù)處理
跨境電商賣家把貨物發(fā)到歐洲，運(yùn)輸目的國不一定是最終的銷售國，如貨物從中國發(fā)到英國，如果直接在英國銷售，那么清關(guān)目的國是一致的。跨境電商賣家如果將貨物從中國發(fā)到英國，在英國倉儲(chǔ)銷售，沒有稅務(wù)登記的賣家就要進(jìn)行 vat稅務(wù)登記，然后再進(jìn)行清關(guān)，向進(jìn)口國應(yīng)該繳納 vat 進(jìn)項(xiàng)稅額。通過海外倉產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)也是要繳納 vat的，國內(nèi)物流商二般不給 vat發(fā)票，但是亞馬遜fba 是有的，計(jì)算方式就是銷售額減去曾經(jīng)入關(guān)繳納的 vat，再減去運(yùn)費(fèi)賬單上含有的 vat，差額是你每個(gè)季度需要申報(bào)繳納的。
(二) 清關(guān)目的國不一致處理
我國發(fā)往德國 fba 的貨，通常在英國清關(guān)，然后轉(zhuǎn)運(yùn)到德國，銷售發(fā)生在德國，這就叫清關(guān)目的國不一致。如果你在其他國家如法國清關(guān)，按照法國的稅率交了一部分vat，后面又把這批貨運(yùn)到英國銷售，那么在法國進(jìn)口繳納的那部分vat 怎么辦？英國稅務(wù)局告訴你，只要把在法國進(jìn)口的清關(guān)單提供給他們，18 個(gè)月之內(nèi)在其他國家繳納的 vat 都可以要回來?，F(xiàn)在有很多賣家通過其他國家清關(guān)時(shí)候使用的是零稅率進(jìn)來的，如從荷蘭進(jìn)口但是貨物最終運(yùn)到德國，在荷蘭很可能是沒有繳納任何 vat，在德國按照銷售額 20%直接補(bǔ)繳稅款。
二、跨境電商賣家需要知道風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性、原因和解決的方案
跨境電商賣家出口貨物到歐洲，很可能會(huì)在進(jìn)口的流程環(huán)節(jié)產(chǎn)生系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)、欠稅追溯風(fēng)險(xiǎn)、入關(guān)低報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、vat 盜用風(fēng)險(xiǎn)、申請(qǐng)退稅風(fēng)險(xiǎn)、距離銷售風(fēng)險(xiǎn)。
(一)稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)
賣家注冊(cè) vat 的時(shí)候，很多是把注冊(cè)和申報(bào)分開的，會(huì)導(dǎo)致申報(bào)的 vat 信息張冠李戴。正確的做法是，一定要找稅務(wù)代理注冊(cè) vat，避免稅務(wù)信息不完整。因?yàn)樵谧?cè)完 vat 之后，你需要在每次清關(guān)的時(shí)候提交自己的 vat 號(hào)碼，這樣繳納稅款之后，在稅務(wù)局 vat下面會(huì)累計(jì)你每個(gè)月交了多少 vat 進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)賬單叫 c79 證書，這個(gè)證書會(huì)直接記到你的稅務(wù)代理那里去，如果你沒有經(jīng)過稅務(wù)代理的方式，你自己是不能搜到 c79證書的。
(二)欠稅追溯風(fēng)險(xiǎn)
vat 注冊(cè)的時(shí)候有三種情況會(huì)出現(xiàn)：
第一種情況是平臺(tái)老賬號(hào)沒有申請(qǐng) vat 號(hào)碼，也不打算注冊(cè) vat 號(hào)碼，這種情況要承擔(dān)店鋪被關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。
第二種情況是老賬號(hào)混搭新 vat 賬號(hào)，老賬號(hào)取得的收益中包含應(yīng)繳 vat 稅款，但是你沒有繳納，這種行為會(huì)導(dǎo)致你被歐洲稅務(wù)局追溯欠稅，甚至可能會(huì)導(dǎo)致賣家個(gè)人信息上歐洲國家的黑名單，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，因?yàn)檫@是很典型很直接的暴力抗法、拒交稅款的行為。
第三種情況是新申請(qǐng)的 vat 搭配新平臺(tái)賬號(hào)，這個(gè)是沒有任何壓力的，全套新的資料，而且賬號(hào)里面的資料和 vat 申請(qǐng)?zhí)栙Y料是一致的，只要按時(shí)交稅就行。
(三)入關(guān)低報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
如果你賣的東西實(shí)在太便宜了，歐洲國家的稅務(wù)局會(huì)懷疑你交易的真實(shí)性，他會(huì)讓你提交一些材料，或者是聯(lián)系買家，這就是入關(guān)低報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，不能隱瞞賣給客戶的真實(shí)價(jià)格，很多從中國直發(fā)的貨物，上面會(huì)貼一些標(biāo)簽，標(biāo)簽上會(huì)有個(gè)人信息，稅務(wù)局根據(jù)你提供的信息給買家直接打電話聯(lián)系，買家如果確認(rèn)是 32 歐元買的，你貨物標(biāo)簽寫的 18 歐元，肯定會(huì)被查出。最穩(wěn)健的方法還是使用自己的 vat，按照正常流程報(bào)稅。
(四)vat盜用風(fēng)險(xiǎn)
vat 如何避免被其他人使用？在 vat 盜用的行為中，你判斷自己vat 在哪里被暴露出來，有兩個(gè)地點(diǎn)：一個(gè)是你的貨代公司，你曾經(jīng)委托它幫你清理自己的貨物，它掌握了你 vat 的信息。另一個(gè)是平臺(tái)，現(xiàn)在 ebay 和亞馬遜都要求你的 vat 號(hào)填進(jìn)平臺(tái)。如何防范？跨境電商賣家可以要求自己的稅務(wù)代理公司定期把 c79 證書掃描件發(fā)給你，這樣你就可以看到 c79 證書上的進(jìn)口貨物、進(jìn)口批次、進(jìn)口稅款繳納情況，如果別人盜了你的 vat，就有不名批次出現(xiàn)。
(五)申請(qǐng)退稅風(fēng)險(xiǎn)
跨境電商賣家在季度申報(bào)的時(shí)候，通過 c79 證書抵扣銷售額，如果你的進(jìn)口額大于銷售額就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)口繳納的進(jìn)口增值稅不能完全被抵扣而退稅。如果你進(jìn)了 100 萬的貨，在三個(gè)月之內(nèi)你只賣了50 萬，這種情況下才會(huì)出現(xiàn)退稅，稅務(wù)局也會(huì)明白；如果你進(jìn)口了100 萬，賣了50 萬，說明你有大量的庫存，歐洲國家的稅務(wù)局可能會(huì)到你倉庫查看到底有多少庫存，第三方海外倉一般都是配合稅務(wù)局查看。如果出現(xiàn)庫存額度大于進(jìn)項(xiàng)增值稅，你可以挪到下個(gè)季度抵扣，從整體上來講你還是在交稅狀態(tài)，沒有退稅。
(六)距離銷售風(fēng)險(xiǎn)
銷售是針對(duì)直發(fā)而產(chǎn)生的，直發(fā)是從中國直發(fā)歐洲，這在稅務(wù)局官方網(wǎng)站有說明。直發(fā)跟 vat 沒有什么關(guān)系，不算作具體銷售的范疇，什么叫具體銷售？就是歐盟之內(nèi)各個(gè)國家之間的銷售方式。如果貨物進(jìn)關(guān)是從英國進(jìn)，倉儲(chǔ)在英國，最后賣到德國去，就是距離銷售。如果從德國賣到英國，10 萬歐元是限額。如果超過了 10 萬歐元，即便你是距離銷售，也需要在當(dāng)?shù)厣陥?bào) vat。很多賣家都會(huì)超出限額，導(dǎo)致必須申報(bào)vat，有兩種方法可以解決:第一種方法通過亞馬遜的泛歐計(jì)劃解決，亞馬遜推出了8000歐元包一年的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用，但這種方法可能會(huì)隨著亞馬遜政策調(diào)整而變化；第二種方法是單獨(dú)注冊(cè) vat賬戶，英國脫歐了，你最少也要保證一個(gè)歐洲的vat號(hào)碼和一個(gè)英國vat號(hào)碼同時(shí)存在。英國是直接向亞馬遜要數(shù)據(jù)，德國是自已抓數(shù)據(jù)，抓出來之后給亞馬遜寫信，說該賬戶銷售額已經(jīng)超過10萬歐元，必須把賬戶關(guān)了，把稅補(bǔ)齊了才給開。