跨境電商的財(cái)稅合規(guī)，究竟有哪些“規(guī)”要“合”呢？
我們以一些基本的監(jiān)管概念為切入點(diǎn)，來和大家探討一下小型跨境電商賣家的合規(guī)框架。
從最簡(jiǎn)化的合規(guī)模型來看，跨境電商合規(guī)至少包括5個(gè)方面：資金、物流、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、社保及其他。本期我們將重點(diǎn)解讀一下前三個(gè)方面，希望能夠幫助賣家朋友們對(duì)合規(guī)問題有更清晰的認(rèn)知~
01跨境電商資金流轉(zhuǎn)
跨境電商資金監(jiān)管有一個(gè)根本原則，是“真實(shí)業(yè)務(wù)背景”。這里有兩層意思：業(yè)務(wù)本身真實(shí)、流程單據(jù)完備。
比如說，境內(nèi)a公司銷售了一批貨物給境外b公司，相關(guān)的原始單據(jù)、海關(guān)物流、交付簽收，都是完備的，這就是“真實(shí)的業(yè)務(wù)背景”。如果流程文件不完備，無法證明業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，銀行無法給予結(jié)匯。為什么這么做呢？因?yàn)槿狈I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的資金流轉(zhuǎn)，往往會(huì)和金融投機(jī)、洗錢、逃稅等非法行為聯(lián)系在一起。
因此，賣家朋友經(jīng)常聽到公轉(zhuǎn)私出問題、銀行鎖卡等風(fēng)險(xiǎn)，根源就在這里。
02跨境電商物流
物流的合規(guī)，要放在整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條中進(jìn)行理解。
舉例而言，跨境電商a公司，在1688 上采購了一批貨物，通過物流公司雙清包稅出到 fba 倉。在這個(gè)流程里面，物流被截成了兩段。
第一段：
a公司從1688進(jìn)貨，然后把貨物賣給了物流公司。對(duì)a公司而言，這是國內(nèi)貿(mào)易。
第二段：
物流公司以自己的名義，將貨物出口到境外。從合規(guī)角度上看，這個(gè)事情是物流公司的自營出口業(yè)務(wù)，和a公司毫無關(guān)系。
雖然這兩段分別來看問題都不大。但是合并到一起時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致a公司的整體物流中，缺少了合規(guī)的出口環(huán)節(jié)。
03跨境電商稅務(wù)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說是高懸在跨境電商頭上的最大的實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)。其中，國內(nèi)稅務(wù)問題，又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于境外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
前文提到的資金和物流的合規(guī)，可以說是對(duì)每一筆“交易”的監(jiān)管。但是稅務(wù)不同，稅務(wù)的監(jiān)管對(duì)象是“主體”，包括法人主體和自然人主體。
舉個(gè)例子：
張三開了一家公司，從事跨境電商業(yè)務(wù)。一家正常經(jīng)營的公司，必然需要有一定資產(chǎn)、庫存、現(xiàn)金流、有員工，供應(yīng)商、客戶、日常產(chǎn)生收入、成本、費(fèi)用。所有這些人、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，整體上構(gòu)成了一家正常的公司。稅局根據(jù)公司的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，來決定你的稅種和稅率。
如果你是一家純貿(mào)易跨境電商，合規(guī)之后需要繳納的稅收，通常包括增值稅（可出口退稅，實(shí)際稅負(fù)應(yīng)為0）、企業(yè)所得稅；如果未完成合規(guī)，那么增值稅需要公司實(shí)際承擔(dān)，無法退稅；
如果你有一定的研發(fā)或者生產(chǎn)能力，可以在公司架構(gòu)中凸顯研發(fā)能力，獲取稅收優(yōu)惠和政策鼓勵(lì)；
如果利潤水平比較好，可以考慮在中國大陸和境外的主體中，進(jìn)行科學(xué)的利潤分配，優(yōu)化企業(yè)所得稅，并兼顧好股東在境內(nèi)外的財(cái)富管理。
04關(guān)于財(cái)務(wù)、社保和其他
任何一家正常經(jīng)營的公司，一定有基本的資產(chǎn)、庫存、員工、收入、成本、費(fèi)用。對(duì)跨境電商而言，除了房租水電的常規(guī)事項(xiàng)，境外的銀行資金、第三方售款平臺(tái)的余額， fba 的庫存、境外的評(píng)測(cè)費(fèi)用、退貨損失等等。這些內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表上，叫做財(cái)務(wù)合規(guī)。
除此之外，員工社保、境外的稅務(wù)合規(guī)，也都享有相應(yīng)的法規(guī)需要遵循。限于篇幅，未來做專題介紹，本文不做展開。
05多米諾骨牌效應(yīng)
我們經(jīng)常講，財(cái)稅合規(guī)是一個(gè)整體工作，前一個(gè)環(huán)節(jié)合規(guī)缺失，往往會(huì)導(dǎo)致后一個(gè)環(huán)節(jié)動(dòng)作變形，產(chǎn)生新的合規(guī)問題，這是一個(gè)典型的多米諾骨牌效應(yīng)。以一個(gè)典型場(chǎng)景為例，詳細(xì)拆解如下：
跨境電商公司a，在1688 采購后，通過第三方物流，買單出口到fba 倉。在亞馬遜銷售后，資金通過萬里匯提現(xiàn)到國內(nèi)個(gè)人賬戶，再由個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)到公司賬戶支付工資、房租（很多時(shí)候，從私人賬戶直接支付各類費(fèi)用）。
套用監(jiān)管框架來逐步拆解，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)哪些問題？
1.1688 國內(nèi)采購后，公司委托物流公司雙清包稅出口，業(yè)務(wù)體現(xiàn)為國內(nèi)貿(mào)易，應(yīng)該繳納國內(nèi)銷售的增值稅。
2.物流公司并不會(huì)直接向公司支付貨款，因此，會(huì)顯示為公司存貨出去了，卻沒有銷售回款，從稅務(wù)監(jiān)管監(jiān)督看，有隱瞞收入的風(fēng)險(xiǎn)。
3.a公司的fba倉庫收到這批貨物，實(shí)質(zhì)上是屬于你在國內(nèi)已經(jīng)賣給了物流公司的，因此無法合規(guī)入賬。
4.公司的營業(yè)收入，有可能比較難解釋合法來源，因?yàn)閍公司貨物是在境內(nèi)賣給物流公司了，會(huì)有一定的凍卡風(fēng)險(xiǎn)。
5.最后，營業(yè)收入需要按照什么稅目、稅率交稅？如果前段流程文件不齊備，即便想合規(guī)納稅，也可能難以套用正確的稅目和稅率。
這就是最小閉環(huán)下，簡(jiǎn)化的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析。而在實(shí)際情況中，跨境電商的真實(shí)業(yè)務(wù)要復(fù)雜得多，引入員工社保、多店鋪公司、境外納稅等因素之后，還需要進(jìn)行更加細(xì)致的考量和分析。
來源：萬里匯（worldfirst）跨境收款