2023年即將結(jié)束，有出口退稅的出口企業(yè)別忘了在12月份對本年出口的業(yè)務(wù)做以下清理：
1. 開具出口發(fā)票并確認收入
當(dāng)年出口的，按如下時點開具出口發(fā)票
(1)享受退(免)稅的出口業(yè)務(wù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。
因此對于享受退稅的出口業(yè)務(wù)，發(fā)票應(yīng)在出口后按企業(yè)會計準(zhǔn)則或小會計準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件確認收入的當(dāng)月開具出口發(fā)票，避免出現(xiàn)跨年。
(2)享受免稅不退稅的出口業(yè)務(wù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定，適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售的次月或免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報。
因此對于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù)，出口發(fā)票是在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生月份開具發(fā)票。雖然財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號公告取消了超期申報免稅改為征稅的規(guī)定，但對于享受免稅的業(yè)務(wù)還應(yīng)該按規(guī)定申報免稅，并根據(jù)稅務(wù)總局公告2013年第12號、2013年第65號的規(guī)定把免稅業(yè)務(wù)的單據(jù)裝訂留存?zhèn)洳?報關(guān)單、代理出口貨物證明、進貨發(fā)票、出口發(fā)票等)
(3)對于出口需要征稅的業(yè)務(wù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定，“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行”
因此應(yīng)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點進行開具，即如果哪個月份達到了納稅義務(wù)就需要在該月開具。
實務(wù)中，對于除在出口時就知曉需要視同內(nèi)銷征稅的業(yè)務(wù)外，應(yīng)盡可能按出口月份開具發(fā)票并確認收入。對于視同內(nèi)銷征稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)外銷合同約定的收款時間開具發(fā)票并申報納稅。
2.及時梳理還未申報退稅的報關(guān)單
對于已經(jīng)出口的業(yè)務(wù)，應(yīng)確認哪些報關(guān)單還未申報退稅，在電子稅務(wù)局-我要查詢-出口退稅信息查詢中進行查詢
查詢方法：
如何查詢哪些出口報關(guān)單還未申報退稅？
或找稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)反饋未申報退稅的報關(guān)單代理出口貨物證明清單，讀入申報系統(tǒng)中查看
3.外貿(mào)企業(yè)抓緊催促供應(yīng)商開購貨專用發(fā)票
外貿(mào)企業(yè)以購貨專用發(fā)票為退稅依據(jù)，發(fā)票退稅勾選后，一般有2-3個月的時間才能取得稽核比對信息(一、二類企業(yè)憑認證信息；三、四類企業(yè)需要稽核信息退稅，三類外貿(mào)首次退稅超過一年的憑認證信息)，因此要盡快開具進貨發(fā)票進行認證或確認，以免造成信息不齊影響退稅申報。雖然對在次年4月申報期截止后仍可繼續(xù)申報以前年度的出口退稅，但晚取得發(fā)票的會影響稽核信息進而影響退稅時效、且超期申報退稅還得同時申報收匯明細，匯算清繳前還未取得的本年不得扣除影響所得稅。
4.生產(chǎn)企業(yè)留底小的盡快回籠進項
生產(chǎn)企業(yè)退稅以期末留抵為限額，留抵越小退稅就越小，對于這類企業(yè)應(yīng)盡快回籠原材料及各項費用等專票增大期末留抵，以免在申報免抵退時因留抵小造成免抵稅額過大。而且有的地區(qū)稅局會在次年4月申報期前催促企業(yè)做免抵退申報，如果因前期購貨專票未及時取得而造成留抵小了，那就產(chǎn)生損失了。
5.盡快收取外匯貨款
出口退稅條件之一就是要收匯，只有收匯的業(yè)務(wù)才享受退稅。
對已經(jīng)申報退稅的業(yè)務(wù)，需要在次年4月份申報期截止前收回外匯貨款。對于確實無法收回的，如滿足稅務(wù)總局公告2022年第9號附件1所列的10類情況，需要在期限前準(zhǔn)備相關(guān)證明資料留存?zhèn)洳椤Ｈ绻焉陥笸硕惖臉I(yè)務(wù)在次年4月申報期截止前未收齊外匯或沒有取得相應(yīng)視同收匯證明資料的，需要沖減原已申報的退稅，等期限后收齊或取得視同收匯證明資料后才能再次重新申報退稅，對于這類超期申報退稅的，需要同時填寫出口貨物收匯情況表一起申報。
注：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號公告及稅務(wù)總局公告2022年第9號的規(guī)定，期限前未收齊外匯或取得視同收匯證明資料的，期限后收齊了或取得了視同收匯證明資料后仍享受退稅繼續(xù)申報退稅，也就是說，期限前未收齊或符合視同收匯情形但未取得視同收匯證明資料的，暫時不需要改為免稅，因為期限后收齊外匯或取得視同收匯證明資料后繼續(xù)享受退稅。
6.盡快收集退稅單據(jù)申報退稅
本年出口的業(yè)務(wù)出口企業(yè)要盡快收集退稅及單證備案所用單據(jù)及時辦理退稅，雖然根據(jù)2號公告的規(guī)定在出口次年4月份申報期截止前不再強制必須進行退稅申報，即在期限后可繼續(xù)申報退稅，但是對于在期限后申報退稅的(超期申報)，在申報退稅時必須同時申報出口貨物收匯情況表，如果對于還未收匯的則在做超期申報時由于沒有收匯又受影響了。江蘇有地區(qū)不允許超期申報出口退稅，需要注意期限內(nèi)申報。
7.單證備案一定要重視
根據(jù)稅務(wù)總局公告2022年第9號，申報退稅后15日內(nèi)，要將采購合同(外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)貨物)、運輸單據(jù)、場站收據(jù)等按申報退稅的順序填寫單證備案目錄并留存企業(yè)備查。如果已經(jīng)申報退稅的但還沒有收齊以上單據(jù)做單證備案的，一定要及時收齊，對于還沒有做單證備案的，一定要補備案。沒有做備案的不得享受退稅，如果單據(jù)沒拿到自行偽造的，按征稅處理。一些特殊出口業(yè)務(wù)的需要注意，如fob成交方式出口的，如果出口企業(yè)沒有接觸到運輸單據(jù)的，一定要找客戶或客戶指定的承運人、指定貨代等所要運輸復(fù)印件(特殊交易方式如exw、fca的可不需要國際運輸單據(jù)備案)；
備案單證要注意，由于備案單證新政策是自2022.5.1起執(zhí)行，那么對于已經(jīng)在2022.5.1前申報了出口退稅的業(yè)務(wù)來講(嚴(yán)格來說是正式申報退稅后第15日在2022.5.1之前的)，還得按24號公告所規(guī)定的備案單證進行備案，對于拿不到場站收據(jù)的，一定不要拿以前的ps，可以找貨代或報關(guān)公司所要通關(guān)無紙化放行通知單貨自行在國際貿(mào)易單一窗口里打印，或在海關(guān)總署網(wǎng)站打印艙單信息或到各口岸的信息網(wǎng)中打印海關(guān)放行信息代替場站收據(jù)。對于在2022.5.1之后申報退稅的，則執(zhí)行9號公告的備案單證新規(guī)定，即按9號公告所規(guī)定的備案單證進行準(zhǔn)備。切記這個時點前后的備案單證是不同的，不要搞混了！
未做單證備案的，不得享受退稅需改為免稅，備案單證虛假的，視同內(nèi)銷征稅！出口退稅備案單證很重要稍不注意出問題！
8.有進料加工的生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷
次年4月20日前(最晚4.19)做進料加工核銷,在此期限前未申報核銷的，暫不得辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)需要收據(jù)進料加工核銷的單據(jù)。已經(jīng)完成出口的手冊盡快在2021年底前核銷，財務(wù)人員需要把2021年已在海關(guān)做完核銷的手冊、對應(yīng)的進口報關(guān)單、出口報關(guān)單等整理好做進料加工核銷。4.19前未申報進料加工核銷數(shù)據(jù)的，除了暫停免抵退稅申報外，按稅收征管法還得給予處罰，處罰是小事，但會影響本年和第二年的出口退稅分類評定
9.彈性選擇退稅或免稅
對于不想申請退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅，這樣的話36個月內(nèi)所有業(yè)務(wù)只能全部免稅了。
10.注意判斷出口日期
貨物出口后，只有等海關(guān)結(jié)關(guān)后才會有報關(guān)單信息。出口企業(yè)一定要到電子口岸中的“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”模塊里查詢報關(guān)單并以該查詢到的出口日期為準(zhǔn)判斷是哪個年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準(zhǔn)確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的。
另外注意：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號公告的規(guī)定，期限前未申報退稅的出口業(yè)務(wù)，在期限后收齊外匯、收齊單據(jù)、收齊信息后繼續(xù)享受退稅，也就是說，因信息不齊、單據(jù)不齊、未收齊外匯等影響到在次年4月申報期截止前申報退稅的業(yè)務(wù)，等期限后收齊信息、收齊單據(jù)同時收齊外匯或取得視同收匯證明資料的，出口企業(yè)繼續(xù)申報退稅即可。